Правильный коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности

Для предпринимателя важно сохранять взаимоотношения с другими физическими и юридическими лицами, и уметь грамотно с ними взаимодействовать для успешной реализации своего дела. Круг взаимодействующих с предпринимателем лиц можно распределить на дебиторов и кредиторов. Если взять, к примеру, организацию, которая выпускает продукцию, то чаще всего в роли дебитора будут выступать покупатели, потому что до момента оплаты покупки продукция уже имеется в наличии. В ситуации с кредиторами всё происходит совершенно наоборот и об этих подробностях, а также главном отличии кредиторской и дебиторской задолженностей — читайте далее в статье.

Навигация по странице

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

Если говорить, о задолженности, то она бывает дебиторской и кредиторской. Они являются основными видами долгов, которые отвечают за соблюдение финансовых договоренностей между двумя организациями. Даже минимальное несоблюдение экономическими субъектами соглашения сразу же влияет на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности для каждой стороны.

В настоящее время долги экономических субъектов стали большой частью всей системы экономического и хозяйственного оборота. Обязательства в современности рассматриваются как составной элемент и необходимость в финансовых расчетах.

Если говорить, о задолженности, то она бывает дебиторской и кредиторской. Они являются основными видами долгов, которые отвечают за соблюдение финансовых договоренностей между двумя организациями. Даже минимальное несоблюдение экономическими субъектами соглашения сразу же влияет на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности для каждой стороны.

Кредиторская задолженность представляет всевозможные долги конкретного рассматриваемого предприятия перед другими юридическими либо сотрудничающими физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и прочими смежными службами.

Ссылаясь, к вышеописанному термину можно смело отнести задолженности организации:

  • перед поставщиками исходного сырья или же готовой продукции, которая в последующем будет задействована в основном производственном процессе;
  • перед подрядчиками, за оказанные услуги и работы;
  • перед собственными работниками – выплатой заработной платы за их труд на благо предприятия.

Кредиторская задолженность подразумевает такие обязательства, которые возникают постепенно и непрерывно по мере становления и дальнейшего развития хозяйственной деятельности какого-либо предприятия. К первой группе относят, задолженности перед учредителями, так как они появляются в момент создания уставного капитала.

Ко второй группе относят всевозможные обязательства перед различными банковскими учреждениями. После них образовываются задолженности перед поставщиками, поскольку именно они предоставляют все необходимые для начала деятельности материалы. Четвертыми в этом списке являются налоговые отчисления по результатам деятельности.

Что же такое дебиторская задолженность – это все обязательства каких-либо учреждений, которые представляют юридические лица, а также отдельных людей, выступающих в роли физических лиц, перед каким-либо предприятием или организацией. В этом случае должники выступают дебиторами.

К подобной категории традиционно относят задолженности:

  • подотчетных представителей за выданные им денежные средства;
  • обязательства заказчиков и покупателей готовой продукции или предоставляемых услуг;
  • возвраты займов и многое другое.

На сегодняшний день все более жесткие требования предъявляются к точности и достоверности бухгалтерской отчетности. Помимо контроля дебиторской и кредиторской задолженности, предприятие своевременно должно списывать задолженность в бухгалтерском учете и признавать ее в составе доходов или расходов в налоговом учете.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности, бухгалтер списывает в период, когда оканчивается очередной налоговый период. Обычно, определенные дни для списания такого рода задолженностей не установлены. Поэтому, как только окончился срок исковой давности для определенной задолженности, она должна подлежать списанию.

Если говорить об оценки кредиторской и дебиторской задолженности используются коэффициенты оборачиваемости. Эти коэффициенты показывают, способно ли предприятие расплатиться по своим долгам, кредитоспособно ли оно, имеется ли просроченная задолженность и может ли оно привлекать еще заемные средства для расширения.

Коэффициент оборачиваемости дебиторских обязательств, рассчитывается исходя из следующих данных: выручка от реализованных товаров и услуг, средний показатель задолженности. Для нахождения искомого коэффициента необходимо только разделить первую величину на вторую. Благодаря подобным расчетам можно выяснить количество раз образования и восполнения обязательств за исследуемый период.

Что касается коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности, то дебиторская и кредиторская задолженность организации рассматривается в совокупности.

Что позволяет отслеживать и своевременно принимать меры для улучшения сложившихся обстоятельств. Неблагоприятной ситуацией считается та, в которой коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности будет существенно превосходить дебиторскую.

Подводя итоги можно сказать, что при оценке финансового состояния предприятия, организации его ликвидности, платежеспособности, анализ дебиторской и кредиторской задолженности производится в первую очередь. Поэтому необходимо своевременно:

  • уточнять дебиторские обязательства за реализованную, но еще не оплаченную продукцию (товары или услуги);
  • производить корректировку кредиторской задолженности;
  • определять сроки исковой давности относительно каждого отдельно взятого контрагента, рассматривая все заключенные между представленными сторонами договоры и соглашения;
  • и в заключении выявлять остатки прочих кредиторских и дебиторских задолженностей относительно конкретной даты проведения имущественной описи.

С сайта: https://novainfo.ru/article/3212

Какой коэффициент соотношения показывают дебиторская и кредиторская задолженность

У всех организаций в ходе деятельности возникают непогашенные обязательства по расчётами с контрагентами.

Для обеспечения достоверности бухгалтерской отчётности предприятия особое значение имеет актуальность указанных в балансе сумм кредиторской и дебиторской задолженности.

Что это такое?

Дебиторская задолженность — обязательства сторонних организаций за поставленные фирмой товары и оказанные услуги, работников по выданным под отчёт деньгам, физических лиц за предоставленные займы и тому подобное.

Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре. То есть предприятие может поставить продукцию 1 марта, а последняя дата получения платежа — 1 апреля. Всё время с 1 марта по 1 апреля сумма поставленных товаров учитывается как дебиторка.

Ее виды различаются в зависимости от некоторых факторов:

  1. Время оплаты:
    • нормальная, то есть утверждённый срок оплаты ещё не прошёл;
    • просроченная — она возникает, когда обязательства не погашаются вовремя;
    • сомнительная — подвид просроченной, появляется, когда суммы долга не обеспечены залогом;
    • безнадёжная — образуется, когда получить денежные средства уже невозможно.
  2. Продолжительность:
    • краткосрочная, то есть оплата предусмотрена в течение года;
    • долгосрочная, при этом платёж может быть совершён позднее, чем через 12 месяцев после поставки.
  3. Тип обязательств:
    • связанная с продажей товаров и прочего, то есть возникшая в результате расчётов за продукцию, работы и тому подобное, в том числе выданные авансы поставщикам;
    • не связанная с реализацией, в этом случае долг образуется после заключения договоров на аренду, при выдаче подотчётных сумм и т. д.
Кредиторская задолженность — обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, ИП, сотрудниками и физическими лицами при расчётах, связанных с поставленными ТМЦ, оплатой труда, платежами в бюджет и т. п.

Она возникает, когда обязательства образуются раньше, чем была произведена их оплата.

Например, предприятие купило товар 10 марта, а в условиях договора сказано, что оплата возможна до 4 апреля. Всё время с 10 марта по 4 апреля у организации сумма контракта будет отражаться в качестве задолженности.

Классификация обязательств схожа с разделением предыдущего вида долга:

  1. По продолжительности:
    • краткосрочная;
    • долгосрочная.
  2. По возможности погашения:
    • нормальная, то есть не противоречащая условиям договора;
    • просроченная, при этом предусмотренный контрактом момент оплаты прошёл;
    • невостребованная — подвид просроченной, то есть обязательства не могут быть погашены в связи с истечением искового срока давности, ликвидацией или банкротством одной из сторон.
  3. По содержанию:
    • не связанная с поставкой ТМЦ;
    • связанная с приобретением товаров.
  4. По степени срочности:
    • обычная, то есть долги перед поставщиками, дочерними предприятиями, полученная предоплата и аналогичные обязательства;
    • срочная, к ней относятся платежи в бюджет, расчёты по оплате труда, страхованию, пенсионным отчислениям.

Бухгалтерский учет

Все взаиморасчёты организации с физическими и юридическими лицами обязательны к отражению в бухгалтерском учёте. Операции внутри предприятия также следует записывать с помощью счетов.

Всю подробную информацию о данной процедуре и ее нюансах вы можете узнать из следующего видео:

Операции с поставщиками

Любая компания в ходе деятельности заключает договора с другими организациями. Предметом таких контрактов могут быть:

  • поставка продукции и прочих МПЗ;
  • оказание услуг, например, потребление электроэнергии, воды, транспортная доставка и тому подобное;
  • выполнение работ, например, капитальный ремонт, установка оборудования, монтаж и другое.

Все операции фиксируются отдельно по каждому поставщику с использованием счёта 60.

Принятые обязательства по оплате начисляются по кредиту, а выданные контрагентам авансы — по дебету. Поэтому на конец отчётного периода счёт 60 может иметь два сальдо.

Операция Дебет Кредит
Принято оборудование, подлежащее монтажу 07 60
Транспортные услуги включены в стоимость внеоборотных активов 08 60
Приняты к учёту материалы 10 60
Принят к учёту НДС по поступившим материалам 19 60
Поступили товары 41 60
Получен аванс от поставщика 51 60
Предъявлена претензия поставщику 76 60

Операции с покупателями и заказчиками

Оплата может производиться покупателями после получения материалов или в виде предоплаты.

Учёт ведётся по всем заказчикам отдельно. Проводки составляются с применением счёта 62. Полученная предоплата отражается по кредиту, а перечисленные деньги от покупателей — по дебету. Счёт 62 на отчётную дату может иметь двойное сальдо.

Операция Дебет Кредит
Начислен доход от продаж 62.1 90
Начислен доход от реализации ОС, НМА, ТМЦ 62.1 91
Получена оплата 51 62.1
Поступил аванс 51 62.2
Зачёт аванса 62.2 62.1
Получен в счёт оплаты вексель 62.3 62.1
Погашен вексель 51 62.3
Номинал превысил сумму договора 62.3 90.1

Операции с подотчетными лицами

Иногда у предприятия возникает необходимость оплатить наличными денежными средствами какие-либо расходы, например, закупить канцелярию, отправить работника в командировку. В таких случаях необходимая сумма выдаётся сотруднику под отчёт. О потраченных средствах лицо обязано сообщить, составив авансовый отчёт.

Расчёты в таких ситуациях фиксируются в журнале операций с помощью счёта 71.

Операция Дебет Кредит
Выданы деньги под отчёт 71 50 (51)
Остаток сумм возвращён в кассу 50 71
Списаны командировочные расходы в счёт себестоимости 20 (25, 26, 44) 71
Куплены материалы за подотчётные суммы 10 (41) 71
Отражены невозвращённые деньги 94 71
Произведено удержание этих средств из зарплаты 70 94

Операции с персоналом

К операциям с работниками относят:

  • выплату заработной платы;
  • начисление отпускных;
  • социальные пособия;
  • дивиденды.

Также к этой категории расчётов причисляют удержания и вычеты на разные цели:

  • в счёт НДФЛ;
  • перечисление алиментов и другие обязательства по исполнительным листам;
  • возмещение материального ущерба;
  • взносы в профсоюз и прочее.

Все эти процедуры отражаются на счёте 70. По дебету показываются суммы всех необходимых удержаний, по кредиту — величина начислений. Суммы подлежащей выплате заработной платы являются для предприятия кредиторской задолженностью перед сотрудниками.

Операция Дебет Кредит
Начислена ЗП сотрудникам основного производства 20 70
Начислена ЗП продавцу в точке реализации 44 70
Начислено пособие 69 70
Вычтен НДФЛ 70 68
Удержаны алименты 70 76
Выдана из кассы ЗП 70 50
Перечислена ЗП на карт-счёт 70 51

Кроме оплаты труда, с работниками могут вестись и другие расчёты:

  • начисление суммы материального ущерба;
  • займы и ссуды персоналу и т. д.

Все эти действия фиксируются на счёте 73. По дебету начисляются суммы всех долгов рабочего, по кредиту — их списание. Для предприятия остаток на счёте 73 является дебиторской задолженностью.

Операция Дебет Кредит
Выдан займ 73.1 50 (51)
Начислены проценты по ссуде 73.1 91.1
Оплата процентов или погашение ссуды 50 (51) 73.1
Недостача списана на виновное лицо 73.2 94
Этот ущерб оплачен деньгами 50 (51) 73.2
Возмещена недостача аналогичным ТМЦ 10 (41) 73.2
Ущерб удержан из ЗП 70 73.2
Стоимость материального ущерба списана с ответственного лица 94 73.2

Операции с разными дебиторами

Кроме покупателей и сотрудников, дебиторку создают учредители и прочие контрагенты.

Расчёты с учредителями отражаются на счёте 75. При этом сальдо возникает, когда вкладчик уже заключил договор о внесении доли в уставный капитал, но сам платёж ещё не совершил. По закону в момент образования организации все учредители должны внести хотя бы 75% от своих обязательств. Остальная сумма может в течение первого года существования предприятия числиться как долг.

Выплата дивидендов также фиксируется на счёте 75.

Операция Дебет Кредит
Начислены обязательства вкладчиков по взносам в УК 75 80
Выплата дивидендов 75 50 (51)

Остальные расчёты с дебиторами совершаются с использованием счёта 76. К таким операциям относятся:

  • страхование имущества и ответственности;
  • образование претензий к поставщику в связи с ненадлежащим качеством товара;
  • претензии к перевозчику из-за недостачи;
  • претензии к кредитной организации за ошибочно начисленные или списанные суммы;
  • учёт получаемых дивидендов.
Операция Дебет Кредит
Перечислены страховые взносы 76.1 51
Списаны потери по страховым случаям 76.1 10, 40, 41
Выявлена недостача и поставщику предъявлена претензия 76.2 10
Начислены дивиденды к получению 76.3 91

Операции с прочими кредиторами

С помощью счета 75 также отражается:

  • кредиторская задолженность перед учредителями по выплате дивидендов;
  • произведённые взносы вкладчиков в капитал предприятия.
Операция Дебет Кредит
Взнос денег на расчётный счёт в качестве вклада 51 75
Взнос наличных денег в кассу для обеспечения доли 50 75
Взнос ТМЦ в качестве вклада 10, 41 75
Начислены дивиденды 84 75

Расчёты по прочим операциям отражаются следующим образом:

Операция Дебет Кредит
Удовлетворена претензия поставщику в виде перечисления от него денег 51 76.2
Претензия не удовлетворена и списана 10 76.2
Получены дивиденды 51 76.3

С сайта: http://znaydelo.ru/buhgalteriya/uchet-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций денежных средств, то есть долгов, которые необходимо отдать в определенный период. Для компании это те деньги, которые ей еще не отдали. Если увеличивается задолженность компании, то это значит, что есть возможность увеличить рост самой компании.

Сравнительно, в дебиторскую задолженность входят:

  • Задолженность заказчиков за товар и услуги;
  • Аванс, который выплачивается поставщику;
  • Денежные средства на покупку необходимых материалов, что даны подотчетным лицам;

Использование дебиторской задолженности выгодно как для должника, так и для кредитора. Для должника – это возможность использовать дополнительные средства для проведения хозяйственной деятельности, а для кредитора увеличивается возможность расшить рынок сбыта товаров и услуг.

Если между участниками сделки возникает дебиторская задолженность, то в договорах необходимо указать штрафные санкции за несвоевременную оплату покупателям стоимость товаров и услуг.

К сведению! Для чего нужен детальный анализ дебиторской задолженности? Такой анализ проводится с целью принятия управленческих решений, которые направлены на ее сокращение и для применения своевременных способов взыскания дебиторской задолженности. Для экспресс-оценки успешности хозяйственной деятельности, достаточно показателя, описанного ниже. Кредиторская задолженность – это сумма денежных средств, которые должна получить организация от других физических либо юридических лиц.

Таким образом, должник использует не свои личные средства, а той организации, которые он обязан отдать в определенный период. К этой задолженности может относится и не выплата своим сотрудникам заработной платы. Кредиторская задолженность возникает тогда, когда дата подачи услуг или товара не совпадает с их оплатой.

Важно знать! Если предприятие уклоняется от оплаты кредиторской задолженности, то согласно статьи 177 УК РФ, наказывается штрафом до двухсот тысяч рублей либо исправительные работы, либо лишение свободы должника сроком до двух лет.

Если говорить простыми словами, то дебиторская задолженность – это должники организации, а кредиторская – это те, кому должна организация. То есть оплатив товар, покупатель погашает свою кредиторскую задолженность, а дебиторская задолженность остается непогашенной до получение денег на расчетный счет банка поставщика. Это и есть основное отличия двух задолженностей.

Виды дебиторской задолженности

Существует несколько видов дебиторской задолженности:

  1. Нормальная. В данном случае имеется ввиду задолженность за товары или услуги, которые фактически принадлежат покупателю, но оплата за них еще не наступила. Но необходимо обязательно определить срок возвращения денег и дата для внесения регулярных платежей.
  2. Просроченная задолженность – это та задолженность, по которой не наступила оплата за товары либо услуги в определенное время. Не выплата может негативно повлиять на работу компании и на ее финансовое состояние. Так как предприятием уже было рассчитано, куда будут потрачены денежные средства после их получения.

Рассмотрим более подробно просроченную задолженность

Когда наступил данный вид задолженности, то компания поступает следующим образом:

  1. Если оплата в срок не настала, то на протяжении следующего месяца предприятие пытается получить денежные средства.
  2. Если оплата после установленной даты не настала, то предприятие вместе со своим юристом оформляет исковое заявление, в котором выставлено требование по поводу оплаты и ждет еще месяц.
  3. Если и через 2 месяца оплата не настала, то предприятие вместе с юристом оформляют документы в Хозяйственный суд: исковое заявление, описание необходимых документов на оплату, копия Устава и копия финансовой отчетности.
  4. Переданное исковое заявление рассматривается судом вместе с предоставленным пакетом документов. Далее выносится следующее решение: либо про безапелляционное списание средств из расчетного счета должника либо признания должника банкротом.

Чтобы не возникло просроченной дебиторской задолженности, необходимо отслеживать финансовое состояние дебитора. Если дебитор станет банкротом, то будет маловероятно, что долги вернут. Также дебитор может создать резервный фонд, который поможет избежать задолженность в случае чрезвычайных ситуаций.

Кредиторская задолженность превышает дебиторскую — каков вывод

Соотношение задолженностей будет показывать количество дебиторских долгов приходящиеся на 1 руб. кредиторских.

Для того, чтобы предприятие смогла рассчитать соотношение, используют ниже наведенную формулу, которую называют коэффициентом соотношения Д и К задолженности:

Ксдикз = (Дебиторская задолженность)/(Кредиторская задолженность)

Самым оптимальным значением этого коэффициента является 1. То есть, размер кредиторской задолженности должен быть примерно равен дебиторской.

Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует про то, что в скором времени предприятию необходимо будет привлечь дополнительные средства, то есть взять кредиты в банке для полного функционирования хозяйственной деятельности предприятия.

Когда на предприятии возникает такая ситуация, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то вывод говорит о том, что денежные средства на предприятии используются нерационально. То есть предприятие недостаточно платежеспособно, и оно не сможет рассчитаться со всеми долгами, которые возникли при функционировании хозяйственной деятельности.

В такой ситуации затраты предприятия превышают выручку, которую они получили. И это значит, что оно сработало себе в убыток.

В таком случае, чтобы повысить платежеспособность предприятия необходимо:

  • Быстро продать ликвидные активы, что обеспечить баланс между активами и пассивами предприятия.
  • Сократить период хранения заказов.
  • Повысить качество изготавливаемой продукции за счет внедрение новых технологий.
  • Ускорить оборачиваемость средств.

Благодаря этим действиям на следующий период вы сможете повысить платежеспособность и у вас не будет превышения кредиторской над дебиторской задолженностью.

Чтобы улучшить финансовое состояние предприятие при увеличении кредиторской задолженности над дебиторской необходимо:

  • Соотношение Д и К-задолженности — отслеживать;
  • Д и К-задолженности — контролировать по их счетам;
  • Искать более надежных заказчиков, которые вовремя будут возвращать денежные средства.

С сайта: http://votbankrot.ru/kreditorskaya-zadolzhennost/analys/sootnoshenie-koefficient.html

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности

При нахождении оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженности немаловажным является процедура нахождения специального коэффициента.

Эта фиксированная величина может показать, сколько на 1 рубль кредиторской задолженности в балансе предприятия приходится денег дебиторской задолженности. Оптимальные показатели таких значений обычно должны колебаться между 0,9 и 1.

Коэффициент определения оптимального соотношения между двумя направлениями долгов рассчитывают по специальной формуле.

Пример: Выявлялось соотношение оптимальное по долгам дебета и кредита на предприятии ООО «ГрандКаньонСтрой». В 2018 г. коэффициент по соотношениям между «дебиторкой» и «кредиторкой» был найден в величине – 0,036.

Это обозначает, что кредиторская задолженность в данном случае превысила уровень долгов по дебету на 999,96%, что уже выше 10% лимитного допустимого значения.

Этот пример показывает нерациональность и несбалансированность обеих задолженностей, выявленных по предприятию.

В этом случае предприятию придется каждый квартал проводить аудит, отслеживать баланс и предпринимать ряд мер, которые бы как можно скорее снизили бы показатель коэффициента, а следом за этим снизится и кредиторская задолженность по сравнению с дебиторской.

Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности

Сроки образования долгов в бухгалтерском учете и проведении анализа также играют не последнюю роль, когда требуется найти оптимальное соотношение двух показателей.

Началом и точкой отсчета для нахождения этих 12-ти месяцев принято считать не 1 января любого календарного года, а первую дату, которая приход вслед за отчетной датой.

Показатель соотношения по краткосрочным (дебиторской и кредиторской) задолженностям будет отражать то, как они влияют на ликвидность, платежеспособность и рентабельность предприятия.

В случае с нахождением коэффициента соотношения, применимого к краткосрочным задолженностям, однозначное мнение специалистов подтверждает, что наилучшим показателем является коэффициент, равный единице – 1.

Расчеты ведутся по такой же формуле, что указана была выше – суммы «дебиторки» делят на суммы «кредиторки».

Если наблюдается превышение единицы, тогда это показатель, свидетельствующий об ухудшении платежеспособности предприятия и возникновении скорой необходимости влезать в новые долги.

В случае приведенного примера, расчеты показывают благоприятное соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, которое свидетельствует в пользу платежеспособности организации.

При показателях, не превышающих 1, предприятие способно не только кредитовать своих заказчиков за счет поставщиков, но также и не отвлекать средства собственных денежных сумм на погашение долгов.

Еще это свидетельствует об отсутствии кризиса ликвидности предприятия, что очень важно для его развития и расширения деятельности в будущем.

Оценка

Если наблюдается динамика роста или снижения соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, которая отклоняется показатели от рекомендованного «1:1», тогда динамика в оптимальном варианте должна соответствовать той динамике, которая изменяет активы баланса, в том числе и валютные.

Сама процедура оценки состояния двух направлений баланса – Дебета/Кредита, должна состоять из следующих важных этапов и пунктов:

  1. Анализ соотношений.
  2. Итоги по каждому виду задолженностей отдельно.
  3. Нахождение коэффициента соотношений (оборачиваемости, сроков, скорости и траты оборотных средств).
  4. Нахождение мер по выравниванию баланса, если это требуется.

Показатели по анализу Дебета/Кредита должны быть следующими – это задолженности:

  • за период не более 12 месяцев, а также за период, превышающий 12 месяцев;
  • потребителя перед продавцом;
  • полученным векселям и тем, по которым нужно платить;
  • дочерние предприятия перед другими дочерними подразделениям.

Чтобы оценивать платежеспособность предприятия Минфин РФ определило показатель равный 2.

Этот показатель является своеобразным лимитом, где величина оборотных средств вполне может превышать величину кредиторской задолженности в пределах показателя, равного 2-м.

Все показатели следует рассматривать всегда в рублях или процентах. Для подобных расчетов также определена специальная формула:

Движение двух видов задолженностей должно всегда оцениваться исключительно только по тем долгам, что образовались в отчетном (рассматриваемом) периоде.

Поэтому во время оценки исключается просроченная и долговременная дебиторская или кредиторская задолженность. После исключения этих периодов, то, что остается и будет основной для проведения оценки соотношения долгов по дебету и кредиту.

Чтобы вовремя можно было предпринять меры по сбалансированию дебиторской и кредиторской задолженности, приходится постоянно проводить анализ и выявлять не только соотношение этих двух пунктов бухучета, но еще и находить динамику – рост или падение той или иной задолженности на определенный период времени.

При расчетах всегда используются типовые формулы, а также показатели лимитов, за рамки которых кредиторская задолженность не должна выходить по сравнению с дебиторской.

Следует также всегда проводить аналитику и брать исходные данные исключительно только в рамках того периода, за который требуется найти итог.

С сайта: http://finbox.ru/sootnoshenie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti/

Годовая инвентаризация: «дебиторка» и «кредиторка»

С организационными моментами проведения инвентаризации вы уже знакомы, поэтому самое время приступить к ее непосредственному проведению.

Ввиду отсутствия возможности подробно остановиться на всех составляющих процесса, сфокусируемся на инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, поскольку они, несомненно, актуальны для каждого предприятия.

Конкретные рекомендации, касающиеся порядка проведения инвентаризации, найдете в разд. ІІІ Положения № 8791, в отдельном подразделе которого описаны базовые правила инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей. Давайте остановимся на них более подробно.

1 Положение об инвентаризации активов и обязательств, утвержденное приказом Минфина от 02.09.2014 г. № 879.

Обязательную инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами необходимо проводить ежегодно перед составлением годовой финотчетности. Делать это абз. 2 п. 10 разд. І Положения № 879 обязует в период 3 месяцев до даты баланса.

Какие виды задолженности инвентаризировать? В ходе годовой инвентаризации расчетов путем документальной проверки устанавливают:
  • правильность расчетов с банками, контролирующими органами, другими предприятиями, а также структурными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы;
  • задолженность подотчетных лиц;
  • При инвентаризации подотчетных сумм проверяют соответствие данных бухучета выданным авансам и отчетам подотчетных лиц о них.

  • правильность и обоснованность сумм задолженности по недостачам и кражам. Инвентаризация задолженности по недостачам и потерям от порчи ценностей заключается в проверке причин, по которым задерживаются рассмотрение материалов по выявленной недостаче и отнесение ее на виновных лиц или списание в установленном порядке;
  • правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженностей, в том числе суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым срок исковой давности истек;
  • реальность задолженности работникам по оплате труда.

Кроме того, устанавливают реальность задолженности гражданам2 по социальным выплатам, а также по безналичным расчетам по этим выплатам.

2 Непосредственно или через работодателей.

Пошаговая инструкция. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей заключается в сверке документов и записей в реестрах учета и проверке таких задолженностей в отношении (п. 7.3 разд. ІІІ Положения № 879):

— соблюдения срока исковой давности;

— обоснованности сумм, учитываемых на счетах учета расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками, подрядчиками, полученных и выданных векселей, полученных заемных средств, предоставленных кредитов (займов), с подотчетными лицами, депонентами, прочими дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация дебиторской задолженности начинается с того, что предприятие-кредитор передает всем своим дебиторам (должникам) выписки с аналитических счетов об их задолженности.

Такие выписки, как правило, имеют форму актов сверки расчетов.

Дебиторы должны подтвердить задолженность или заявить возражения по ней. Полученные от них акты сверки предъявляют инвентаризационной комиссии3 для подтверждения реальности задолженности.

3 Или рабочей инвентаризационной комиссии.

После подписания актов сверки расчетов с дебиторами на соответствующих счетах бухучета должны оставаться исключительно согласованные суммы задолженностей.

Но в отдельных случаях, когда до конца отчетного периода разногласия не устранены или остались невыясненными, каждая сторона отражает расчеты с дебиторами в суммах, которые следуют из записей в бухучете и признаются ею верными.

Внимание: согласно ч. 1 ст. 264 ГКУ при совершении лицом действия, которое свидетельствует о признании им своего долга или другой обязанности, прерывается течение срока исковой давности4. А после прерывания такой срок начинает новый отсчет.

4 Подробнее о таком прерывании — в статье прошлого номера журнала «Срок исковой давности — его прерывание и приостановление».

Но что здесь показательно? В п.4.4. 1 постановления № 105 ВХСУ уточняет, что к действиям, свидетельствующим о признании долга или другой обязанности, с учетом конкретных обстоятельств дела, может относиться и подписание уполномоченным должностным лицом должника вместе с кредитором акта сверки взаиморасчетов, подтверждающего наличие задолженности в сумме, по которой возник спор.
5 Постановление Пленума ВХСУ «О некоторых вопросах практики применения исковой давности в решении хозяйственных споров» от 29.05.2013 г. № 10.

Поэтому для того, чтобы срок исковой давности начал «новый круг», подписи представителей бухгалтерских служб и других «рядовых» членов инвентаризационной комиссии (не являющихся должностными лицами предприятия) может оказаться недостаточно.

Такой акт может быть не признан в качестве документа, свидетельствующего о признании долга, со всеми вытекающими последствиями.

Инвентаризацию кредиторской задолженности, в свою очередь, осуществляют на основании актов сверки, полученных от кредиторов.

То есть кредиторы (в рамках проведения собственной инвентаризации дебиторской задолженности) должны прислать вам такие акты.

Если же таких актов от них вы не получили, можете взять инициативу в свои руки и самостоятельно направить им акты сверки расчетов, чтобы было чем подтвердить суммы кредиторской задолженности.

Если контрагент на дату проведения инвентаризации выступает одновременно и дебитором, и кредитором, то ему передают выписку с указанием отдельно дебиторской и кредиторской задолженности6.

6 Все потому, что согласно п. 3 разд. IV НП(С)БУ 1 сворачивание статей активов и обязательств является недопустимым, кроме случаев, предусмотренных соответствующими П(С)БУ.

Документик к документику: акт к акту. Документальное оформление инвентаризации заключается в составлении:
  1. актов сверки расчетов со всеми предприятиями-контрагентами
  2. акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Типовая форма акта сверки расчетов нормативными документами не установлена, поэтому вам придется разработать ее самостоятельно.

Причем помните, что в этом документе должны быть приведены такие данные:

    (а)

  • наименование документа;
  • дата его составления;
  • наименование предприятия, от имени которого составлен документ;
  • наименование предприятия-контрагента, с которым осуществляется сверка взаиморасчетов;
  • наименование, дата составления и номер документа, на основании которого возникла (погашена) задолженность;
  • сумма дебиторской (кредиторской) задолженности по данным предприятия-кредитора (дебитора);
  • сумма задолженности по данным предприятия-контрагента; (з) расхождения в сумме задолженности между данными предприятий-контрагентов.

В качестве прототипа своей формы вы можете использовать форму, приведенную в приложении 1 к приказу № 148/234/3837.

7 Приказ Минэкономики, Минфина, Госкомстата «Об инвентаризации задолженности по состоянию на 1 ноября 1998» от 10.11.98 г. № 148/234/383.

По результатам инвентаризации расчетов оформляют акт инвентаризации. В таких актах обязательно указывают наименования проинвентаризированных субсчетов и суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженностей, безнадежных долгов, а также кредиторской и дебиторской задолженностей, по которым срок исковой давности истек (согласно абз.1 п. 7.5 разд.

5728. К нему прилагают справку о дебиторской и кредиторской задолженностях, по которым срок исковой давности истек.

В этой справке указывают:

  1. наименование и местонахождение дебиторов или кредиторов,
  2. суммы задолженностей с истекшим сроком исковой давности,
  3. причины и основания возникновения задолженности,
  4. дату, на которую срок исковой давности по задолженности истек.

8 Приказ Минфина «Об утверждении типовых форм для отражения бюджетными учреждениями результатов инвентаризации» от 17.06.2015 г. № 572. — акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № инв-17), утвержденный постановлением № 2419.

9 Постановление Госкомстата СССР «Об утверждении форм первичной учетной документации для предприятий и организаций» от 28.12.89 г. № 241.

В комплекте с этим актом идет справка, являющаяся приложением к форме № инв-17.

Кроме того, при необходимости отдельно составляют акт инвентаризации дебиторской или кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек и которая планируется к списанию, утвержденный приказом № 572.
И акт инвентаризации расчетов по возмещению материального ущерба, утвержденный приказом № 572. В нем указывают такие данные: (а) Ф. И. О. должника; (б) за что и когда возник долг; (в) дата принятия судебного решения или решения другого органа (добровольного согласия должника) о возмещении суммы материального ущерба.

Если такое решение не принято, указывают дату предъявленного предприятием иска и сумму задолженности на дату инвентаризации.

Вы можете не останавливаться на утвержденных формах, а разработать их самостоятельно. При этом такие формы должны содержать все обязательные для первичных документов реквизиты и предоставлять всю нужную информацию, предусмотренную Положением № 879.

Годовая инвентаризация: «дебиторка» и «кредиторка»

С сайта: http://ibuh.info/godovaya-inventarizaciya-debitorka-i-kreditorka

Порядок инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Для выявления всех несоответствий в бухгалтерской отчётности, предприятиями ежегодно проводятся инвентаризации кредиторских и дебиторских задолженностей.

Такие проверки дебиторская сторона проводит с выборочными бухгалтерскими счетами, если проверка не углублённая. В обязанности кредиторов входит предоставление документов дебиторам с данными об их задолженности.

В результате данные актов дебиторской и кредиторской проверки сверяются контрагентами.

Зачем проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Главной целью проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности является выявление долгов, которые не внушают доверия. Со стороны дебитора выявляются долги по реализованному товару, который не оплачен и включает в себя НДС.

Кредиторская задолженность проводится для определения долгов, которые имеют суммы НДС и они предъявляются к оплате продавцам товара или различных услуг.

Когда проводить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация задолженности подлежит проверке, которую целесообразно проводить один минимум раз в год, возможен вариант, когда её проводят два раза. Этот процесс проходит обычно в конце года перед тем, как составляется годовая бухгалтерская отчётность.

Начинать инвентаризацию следует не ранее первого декабря. В учёт берутся суммы задолженности с обеих сторон, которые не были погашены на 1 ноября. Также сюда всходят суммы с просроченными сроками.

При инвентаризации проверяется соответствие сумм по дебиторской и кредиторской задолженности, которые числятся на бухгалтерских счетах. Также предприятие должно предоставить документы, подтверждающие списание или начисление этих сумм. Акты проверки могут быть направлены контрагентам, которые занимаются сверкой данных расчетов.

Такой акт не имеет требований к заполнению, поэтому его заполняют в свободной форме.

Акты сверки содержат информацию о сальдо расчетов. Этот документ должен подписывать главный бухгалтер.

В случае, если задолженность взыскивается в судебном процессе, тогда в акт вносятся реквизиты договора и документов, в которых описывается проблема возникновения задолженности.

Также акт проверки подлежит подписи руководителем предприятия.

Какие документы и счета подлежат проверке в процессе инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

При проверке инвентаризации зачастую дебитор сам определяет, какой метод ему применить, а их различают два:

  • Сплошная инвентаризация счетов.
  • Выборочная инвентаризация счетов.

Как правило, второй вариант выбирается чаще всего. Но такой метод имеет место быть, если все счета в порядке, а в случае запущенности и неразберихи применяется сплошной метод.

Перед проверкой проверяются следующие моменты:

  • Правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатки задолженности.
  • Причины, которые привели к задолженности.
  • Когда они образовались.
  • Чья вина, что задолженность была допущена.
  • Реальная возможность получения задолженности.

Задолженности, которые числятся на счетах расчётов, подтверждаются следующими документами:

  • Бухгалтерские справки, накладные по товарам и услугам, акты, подтверждающие выполнение работ и услуг.
  • Документы, в которых указываются ведомости о выплате компенсаций, если было использовано личное имущество.
  • Договора, отображающие работу подрядчиков с поставщиком, покупателя с заказчиком и тому подобное.

Механизм проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности помогает решить проблемы с возникновением незапланированных затрат.

Если, предприятие не имеет никаких проблем с наличием задолженностей, тогда оно вправе самостоятельно назначать дату, проведение инвентаризации, перечень счетов, которые подлежат проверке.

Но существуют случаи, когда инвентаризация требует глубокой проверке:

  • Имущество подлежит выкупу или передаётся в аренду.
  • Смена материально ответственного лица.
  • Инвентаризация запланированная, проходящая в конце отчётного года.
  • Хищение имущества.
  • Смена руководителя организации.
  • Непредвиденные ситуации, не связанные с человеческим фактором.

Проверка инвентаризации считается действительной, если были соблюдены все правила законодательства.

Порядок проведения инвентаризации

Каждый из сторон имеет свой порядок проведения инвентаризации задолженности. При этом их данные должны совпадать. В случае несоответствия задолженности, кредиторская сторона может подавать в суд на дебиторов.

Дебиторская задолженность проводится в тех случаях, если надо проверить бухгалтерские счета с целью обнаружения задолженностей. В случае, если в ходе проверки были обнаружены счета с задолженностью, которая исчерпала срок давности, тогда возможно дебиторской стороне удастся избежать выплаты долгов.

Или же эти счета переводятся на специальный ресурс, предназначенный для таких ситуаций. Также, учитывается срок давности задолженности, и при составлении акта обязательно указывается лицо повинное в создавшейся ситуации.

Кредиторская задолженность выполняется с целью выявления образовавшихся долгов. Она, как правило, проводится в несколько этапов.

Выявляет задолженности, которые связанные с:

  • Товарами или услугами, которые превысили свой допустимый бюджет.
  • Сокрытием предприятия свои реальные доходы.
  • Средствами, которые были расходованы на цели, не предусмотренным бюджетом.
  • Нарушениями на предприятии.

Нюансы проведения инвентаризации

Благодаря проведенным инвентаризациям, предприятия могут вычислить свои задолженности, которые возникают вследствие злоупотребления материальных ценностей, хищении имущества, ошибок при составлении учётов и т. д.

Проверку средств по расчётам доверяют кредиторам (тем предприятиям, перед которыми существует дебиторская задолженность).

После составления акта, его направляют к контрагентам, которые занимаются сверкой задолженностей. В случае несовпадения данных задолженностей, дебиторы вправе требовать от кредиторов документы, подтверждающие наличие долга.

Если, кредитор не предоставляет таких документов и проблема не решается «полюбовно», тогда стороны вправе обращаться в суд для решения проблем.

Последствия инвентаризации

Впоследствии инвентаризации могут выплыть безнадёжные долги, которые вносятся в отдельный акт. При этом должен быть документ, подтверждающий наличие данной задолженности с виновниками этой ситуации, сумм, даты. Списание подобных долгов происходит за счёт предусмотренных резервов.

Если же на предприятии такой резерв отсутствует или на нём нет денег, тогда происходит списание с актов на другие расходы с указанием соответствующей статьи о сомнительных и безнадёжных долгах. Такой вид задолженности касается дебиторов.

Кредиторская задолженность также может быть списана, если она не соответствует признакам задолженности.

Все выписки, акты, документы, подтверждающие сверки проверок задолженностей передаются в комиссию по инвентаризации.

В случае, если какие-либо расхождения не решаются, тогда каждая из сторон отображает это в своём балансе. Кредиторы имеют право на то, чтобы подать соответствующие материалы в суд для решения разногласий.

Эффективное использование результатов

Во избежание проблем с законом, любое предприятие обязано проводить инвентаризации, которые помогут выявить остатки средств на счетах, задолженности, просроченные долги, виновников, которые допустили задолженности.

Благодаря правильности проверки будут установлены следующие важные моменты для обеих сторон:

  • Правильные суммы, которые числятся по балансу.
  • Недостачи, связанные с хищением имущества.
  • Дебиторская задолженность, которую кредитор вправе взыскать в принудительном порядке.

Благодаря эффективности проведения инвентаризации, дебиторам или кредиторам можно будет избежать задолженности. В случае с дебиторами – это долги, по которым истекли сроки исковой давности. Кредиторы имеют право на списание задолженности, которая не соответствует таковой.

Важно грамотно и вовремя проводить инвентаризацию, и конечно же, правильно оформлять акты с её результатами.

Итак, во избежание ненужных задолженностей, предприятия обязаны хотя бы ежегодно проводить инвентаризацию задолженностей с дебиторской стороны и кредиторской. Поскольку такая процедура поможет вовремя вычислить дополнительные расходы, хищение имущества и прочее.

Со стороны дебиторов входит в обязанность предоставлять отчётность о проведении инвентаризации по бухгалтерским счетам, в основном в учёт берутся выборочные счета. Кредиторы, также составляют акты со своими данными о задолженности дебиторов перед ними.

В итоге, оба акта со стороны дебиторов и кредиторов подлежат сверке, которую проводит специальная комиссия. В случае любого несоответствия могут начаться разбирательства, которые могут дойти до суда. В основном с обращением в суд о задолженности обращается кредиторская сторона.

Если находятся документы, подтверждающие, что дебиторская задолженность имеет срок давности, тогда её либо списывают за счёт резервов, которые предусмотрены предприятием на такие случаи. Обязательно при составлении акта указывается подчинённые по вене которого произошла данная задолженность.

С сайта: http://corphunter.ru/ooo/otchetnost/inventarizaciya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Как сделать инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности?

В любой текущий момент деятельности у организации всегда есть какая-либо задолженность. Иногда должна сама компания: по различным займам, налогам, платежам и пр. А иногда ей должны поставщики, различные фонды и даже сотрудники.

О том, зачем проводится учет подобных обязательств и как это правильно сделать, и пойдет речь в данной статье.

Что это такое?

Дебиторская задолженность — это деньги, которые покупатель обязан передать продавцу за продукцию в установленный договором срок.

Средства являются частью оборотных активов, но организация не может ими свободно распоряжаться. Это отрицательно влияет на финансовое положение фирмы, поэтому важно контролировать размер долга, требовать его погашения в срок. Рекомендуется ещё до заключения сделки учитывать платёжеспособность партнёра, его деловую репутацию.

Сюда входят:

  • авансы, перечисленные поставщикам и прочим контрагентам;
  • займы и ссуды, выданные предприятием;
  • подотчётные суммы;
  • обязательства покупателей за отгруженные товары и прочее.

Такая задолженность бывает двух видов:

  • Нормальная. К этому типу относятся суммы непогашенных обязательств, у которых ещё не истёк определённый контрактом срок оплаты. Например, организация отгрузила продукцию, но в договоре указано, что денежные средства обязательно должны поступить продавцу в течение трёх месяцев. Всё это время долг будет относиться к нормальному.
  • Просроченная. Возникает в момент истечения установленного в соглашении периода на оплату. Подразделяется на два типа:
    1. сомнительная, то есть не погашенная вовремя, не обеспеченная залогом;
    2. безнадёжная — она возникает, когда истекает определённый законодательством срок исковой давности, а также в случае невозможности выплаты.

Кредиторская задолженность — сумма, которую предприятие обязано перечислить другой организации, чтобы удовлетворить обязательства в установленный договором срок.

В учёте выделяют несколько видов такой задолженности:

  • поставщикам, подрядчикам за товары и прочее;
  • сотрудникам организации, то есть заработная плата, компенсации, прочие отчисления;
  • государству в виде налогов;
  • внебюджетным фондам, то есть страхование персонала, пенсионные отчисления и прочее;
  • заёмщикам за предоставленные кредиты;
  • прочим контрагентам.

Долг может быть погашен после исполнения обязательств, в том числе в виде натурального обмена между организациями, а также списан как невостребованный в случае отсутствия возможности взыскания при банкротстве или ликвидации должника.

Подробную информацию о данном мероприятии вы можете почерпнуть из следующего видео:

Цели и период проведения проверки

Порядок проведения проверки, то есть её сроки, периодичность, виды расчётов, должны быть оговорены в утверждённой учётной политике предприятия.

Целями добровольной и обязательной инвентаризации задолженности являются:

  • определение и документальное подтверждение точной суммы долгов;
  • выявление сумм, в стоимость которых включён НДС, это необходимо для корректного составления налоговых деклараций;
  • определение сомнительных, безнадёжных долгов, сроков взыскания;
  • подтверждение наличия всех документов, свидетельствующих о задолженности.

Предприятие обязано проводить инвентаризацию ежегодно перед сдачей бухгалтерской отчётности. Это необходимо для подтверждения правильности остатков на счетах, сравнения фактических данных с учётом. Начинается проверка не ранее первых чисел ноября. Анализу на достоверность подлежат суммы не погашенных до 1 ноября задолженностей.

Результаты проверки записываются в документы по состоянию на 31 декабря, даже если инвентаризация длилась дольше.

Фирма может также проводить проверку точности сумм дебиторской и кредиторской задолженности с любой периодичностью.

Например, предприятие, которое предоставляет финансовую отчётность учредителям, собственникам или директору в конце каждого квартала, делает сверку взаиморасчётов на последнее число этого срока. Обычно период проверки устанавливается так, чтобы были удовлетворены потребности бухгалтерской службы, менеджмента и других отделов.

Инвентаризация подразумевает не только сверку бухгалтерской информации и фактических данных, но и анализ полученных результатов с целью поддержания финансовой устойчивости предприятия.

Какие счета нужно проверять?

После определения глубины проверки комиссия приступает к анализу. Каждый счёт несёт в себе определённую информацию и должен проверяться полностью:

Счёт Предмет анализа (сальдо счетов)
Дебиторское Кредиторское
70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» Переплаты с пояснением их возникновения, авансы Заработная плата, отпускные, компенсации
71 «Расчёты с подотчётными лицами» Выданные под отчёт суммы Целесообразный перерасход, подлежащий возврату
73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» Долг сотрудников по ссудам и займам, материальной ответственности, нанесённому ущербу Невыплаченные суммы компенсаций
75 «Расчёты с учредителями» Обязательства владельцев фирмы по оплате доли в ООО или акций АО Начисленные, но ещё не уплаченные дивиденды
76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» Претензии, НДС из авансов, финансовые вложения Депонированная заработная плата
60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» Авансы, перечисленные поставщикам Обязательства по оплате купленных товаров
62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» Оплата за поставленную продукцию и т. п. Авансы от покупателей
66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» Обязательства по займам, а также начисленные проценты
67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»
68 «Расчёты по налогам и сборам» Излишне уплаченные суммы, переплаты в связи с ошибочно начисленными пенями Неоплаченные обязательства
69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» Возмещение из ФСС оплаты листов временной нетрудоспособности, переплаты Долг по страховым взносам, пенсионным отчислениям и прочему

Пошаговый порядок процедуры

Процедура проверки расчётов трудоёмкая, поэтому проводится в несколько шагов:

До начала мероприятия оформляются следующие документы:

  • Акт по форме ИНВ-17. В него рекомендуется включить графы с информацией о наличии залога, периоде просрочки, сведения о сроке невозврата.
  • Приказ о проведении инвентаризации. В нём указывается период проведения процедуры, виды расчётов. Эта информация не должна противоречить утверждённой Учётной политике. Также в документе фиксируется состав комиссии, в неё включаются члены администрации предприятия, сотрудники бухгалтерии, экономисты, прочие работники.
  • Акт сверки. Оформляется по каждому контрагенту отдельно. Служит для подтверждения суммы задолженности. Составляется в произвольной форме.

Далее определяется, какие бухгалтерские счета подлежат анализу. При обязательной инвентаризации рассматриваются все счета расчётов, имеющие сальдо. При добровольной проверке их количество может быть ограничено.

Выявленные суммы задолженности должны быть подтверждены. Комиссии необходимо проверить, имеются ли необходимые документы:

  • договоры о возмездной поставке продукции, выполнении работ и оказании услуг, надлежащим образом оформленные в соответствии с установленными в организации требованиями, имеющие подписи и печати обеих сторон;
  • первичные документы, подтверждающие факт совершения операции, то есть товарные накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ и т. д.;
  • приказы руководства компании, устанавливающие взыскание материального ущерба, недостачи, выплату компенсаций и т. д.

Проверенные суммы долга заносятся в акт инвентаризации.

Документальное оформление и обработка результатов

После проверки актуальности всех финансовых операций, сверки взаиморасчётов, выявления точных сумм задолженностей и сроков их погашения компания должна оформить результаты анализа документально.

Для этого заполняется специальный акт инвентаризации, а также приложение к нему. Документ необходимо оформить в двух экземплярах. В нем отражается информация о подтверждённой и несогласованной сумме долга на основании сверки.

Готовую форму должны подписать все члены комиссии. Отсутствие подтверждения хотя бы одного из этих лиц ставит под сомнение подлинность результатов проверки.

Выявленная при инвентаризации сумма просроченной задолженности покупателей должна быть списана:

  • За счёт ранее созданных резервов, начисляемых на счёт 63.
  • На финансовые результаты, учитываемые на счёте 91/2.

Своевременно не оплаченные и не потребованные кредитором обязательства списываются после истечения срока давности, кроме задолженностей по налогам и штрафам. Сумма переносится на внереализационные доходы.

После списания величина всех типов задолженностей переносится на забалансовый счёт для дальнейшего наблюдения в течение пяти лет.

С сайта: http://znaydelo.ru/buhgalteriya/inventarizaciya-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности: определение и разновидности

У каждой организации в процессе ведения хозяйственной деятельности появляются различные обязательства. К ним относятся долги перед поставщиками за продукцию, обязательства перед клиентами, банковскими учреждениями, партнёрами, сотрудниками. Формирование обязательств приводит к возникновению дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторские обязательства

Понятие

Что такое дебиторская задолженность и, что собой представляет это понятие? Это долг перед предприятием со стороны других организаций. Существуют разные её виды, классифицируемые в зависимости от того, у кого и почему возник долг:

  1. Обязательства перед предприятием со стороны покупателей на предмет проданной продукции, работ и услуг;
  2. Долги поставщиков, возникшие вследствие выдачи авансов, полученных за пока не произведённую доставку;
  3. Задолженность перед бюджетом по авансовым выплатам налогов;
  4. Обязательства сотрудников компании, возникшие вследствие получения ими подотчётных сумм;
  5. Долги сотрудников компании по возмещению материального ущерба.

Понятие задолженности перед кредиторами представляет собой долги предприятия перед другими организациями.

У любой задолженности имеется срок выполнения обязательств.

Виды

Различают виды таких обязательств в зависимости от особенностей их формирования. Долги могут быть:

  • Перед поставщиками за полученные предприятием материальные предметы;
  • Перед покупателями по авансам, выплаченным в счёт пока не выполненной поставки продукции или услуг;
  • Бюджетными, возникающими по начисленным налогам;
  • Перед сотрудниками штата по заработной плате.

Также любой из видов дебиторской и кредиторской задолженности может быть краткосрочным (срок погашения не превышает год), и долгосрочным (срок погашения превышает год).

Долги также подразделяются на следующие категории:

  • Срочные. Срок выплат ещё не прошёл;
  • Просроченные. Обязательства, по которым закончен срок погашения.

И у дебиторской, и у кредиторской задолженности имеется срок выполнения обязательств.

Сроки исполнения

Период времени, в течение которого нужно выплатить долг, определяется датой, указанной в договоре. Однако иногда эта дата может быть не указана. В этом случае стоит руководствоваться разумными сроками, возникшими после формирования долга.

Если имеется обязательство, не исполненное в разумные сроки, должник обязан выплатить его в течение недели со дня предъявления кредитором требований по рассматриваемому договору и его исполнению. Если есть срыв сроков выплат кредиторской или дебиторской задолженности, для её взыскания можно обратиться в суд. Существует определённая исковая давность, в период которой можно подавать иски.

Составляет она три года. Это стандартные сроки. В некоторых условиях они могут укорачиваться или удлиняться. Отчёт срока исковой давности ведётся с момента, когда долг был просрочен.

Если срок исполнения был не поставлен на точную дату, исковой срок отсчитывается с того момента, как кредитор поставил требование об исполнении договора. Если же поставлен льготный срок выплат, исковой отчёт начинается с момента его окончания.

Исковая давность актуальна только при подаче заявления до того момента, как было вынесено решение. Если срок давности истёк до принятия решения, такой иск не рассматривается.

Если срок истёк, и не было подано исковое заявление, или же оно было не исполнено, появляется новый статус дебиторской и кредиторской задолженности —  безнадёжная. Что такое нереальная дебиторская задолженность, читайте здесь.

Фиксация долгов в документации

Существующие обязательства фиксируются на различных счетах. Их возможные номера: 62, 71, 75, 76, 79. Если срок давности истёк, долг списывается. Для произведения списания нужно выполнить некоторые действия:

В бухгалтерском учёте списанные долги фиксируются во внереализационных расходах. Прописывать их в расходах предприятия требуется в том же объёме, в котором они прописаны в бухгалтерском учёте. Если имеется резерв по сомнительным долгам, списанные обязательства помещаются в эту строфу на уменьшение резерва.

Понятие списанных обязательств не предполагает их аннулирование. Их требуется указать на забалансовом счёте 007. В течение пяти лет происходит наблюдение за долгом для того, чтобы изъять его при возможности.

К примеру, может поменяться финансовое положение дебитора. Если удалось изъять списанный долг, полученные средства указываются в увеличенном финансовом результате. Также требуется кредитовать забалансовый счёт 007.
Понятие списанных обязательств не предполагает их аннулирование.

В случае наличия кредиторской задолженности, списание её, при истечении срока давности, выполняется по каждому обязательству. Вот тут проводки списания кредиторской задолженности. Процедура проводиться на основании следующих документов:

  • Проведённая инвентаризация;
  • Обоснование выполнения процедуры в письменном виде;
  • Оформление приказа руководителя.

Такая форма долга списывается только в том случае, если он признан безнадёжным.

Способы управления долгами дебиторов

Управление дебиторской формой осуществляется посредством учёта и ведения документации. Выполняется это следующим образом:

  1. Отслеживание долгов, срок давности которых скоро истечёт;
  2. Проверка дебиторов на благонадёжность посредством просмотра количества и объёмом их долгов перед предприятием;
  3. Отслеживание безнадёжных обязательств.

Ведение документации позволяет компании найти правильную кредитную политику. Дебиторская задолженность образуется в большинстве организаций, так как это побочный эффект от предоставления кредитов и рассрочек. Последние условия являются необходимым конкурентным преимуществом компании.

Однако наличие кредитной политики — это риск. Дебитор может не вернуть средства в долг, что повлияет на сроки расчёта с поставщиками и общее финансовое состояние. Много долгов дебиторской формы может привести даже к банкротству.

По этой причине, перед предоставлением кредита, предприятие проверяет своего партнёра на благонадёжность. При этом рассматривается его финансовое состояние, добросовестность. Снизить потери от предоставления кредита можно следующим образом:

  • Привязать платежи к отгрузке продукции и разделить её на несколько частей. Это увеличит время на совершение всей процедуры, однако способствует обеспечению финансовой безопасности;
  • В договоре необходимо чётко прописать штрафы при появлении задержки оплаты;
  • Правильно планировать сроки погашения платежей. От грамотного планирования зависит, сможете ли вы достать нужную для предприятия и расчётов с поставщиками сумму в том случае, если дебитор не сделал выплату.

Необходима инвентаризация дебиторской задолженности. Проводиться процедура по срокам и клиентам на отчётное время. При ней осуществляется анализ. Для этого находятся следующие значения:

  1. Коэффициент оборачиваемости;
  2. Время погашения;
  3. Удельный вес каждого долга в общей сумме.

Коэффициенты позволяют получить объективную картину о текущих долгах дебиторов, возникших изменениях и их динамике. Они помогут получить сведения об общем финансовом состоянии компании.

Для более полной информации производиться сравнение дебиторской и кредиторской задолженности. Находятся их коэффициенты и соотносятся между собой. Подробнее о том, что показывает коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, смотрите тут.

Ещё одно важное направление работы предприятия — взыскание обязательств. Эффективная политика в этой сфере поможет получить свои средства. Меры по взысканию могут быть разными. Это и письма должнику, и личные встречи, и направление иска в судебные органы.

Управление кредиторской задолженностью

Управление кредиторской задолженностью также важно. Учёт проводится по аналогичным параметрам: сроки, типы поставщиков. Процедура включает в себя:

  • Оценку возможности покрытия существующих долгов, для этого нужно высчитать коэффициент задолженности;
  • Расчёт возможности выплаты обязательств, которые планируется взять на себя;
  • Оценку платёжеспособности предприятия.

Ведение документации при кредиторской форме также очень важно. Оно позволяет производить учёт сроков выплат и их объёмов, что обеспечивает возможности при планировании движения финансовых потоков. Документация позволит определить:

  1. Куда лучше направить поступившую сумму средств;
  2. Какие обязательства скоро истекут;
  3. По каким долгам нужно провести списание;
  4. Перед каким кредитором долгов больше всего, чтобы покрыть их в первую очередь.

Своевременная инвентаризация, анализ существующих задолженностей позволяет находить коэффициенты оборачиваемости. Как высчитать коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности подробнее здесь. Можно также оценить собственную платёжеспособность. Такая оценка производиться самими кредиторами для планирования дальнейшего сотрудничества с компаниями.

Знание кредитора своего уровня платёжеспособности способствует объективному представлению о своих финансовых возможностях. В перспективе, это позволит предотвратить банкротство и прочие трудности. Понятие обязательств перед кредиторами и дебиторами включает в себя определение, виды долгов, их учёт в документации.

Оба вида неразрывно связаны друг с другом. Управляющим компании нужно знать соотношение между двумя типами долгов. Это поможет оценить ликвидность компании, не пропустить момент, когда она уходит в минус.

Объёмы данных обязательств должны быть примерно равными. Суммы от дебиторов должны покрывать обязательства перед кредиторами. Это обеспечивает финансовую стабильность предприятия. Если имеется много обязательств дебиторов, их возможно взыскать при проведении банкротства.

В анализе выполняются расчёты коэффициентов. Получившиеся значения лучше всего сравнивать со средними коэффициентами по отрасли, в которой вы работаете. Также актуально сравнение с лидерами отрасли. Это поможет определить конкурентоспособность, возможные перспективы. Учёт долгов ведётся при помощи налогового, бухгалтерского учёта.

С сайта: http://dolgofa.com/buhgalterija/ponjatie-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

Особенно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности возникает необходимость проверки всех своих долгов по контрагентам, даже если у Вас очень маленькое предприятие, и Вы работаете на упрощенной системе налогообложения. Это важно не только для корректного отражения данных в бухгалтерском балансе, но и для правильного формирования налогооблагаемой базы.

Что необходимо обязательно отследить по дебиторской и кредиторской задолженности по итогам года?

Необходимо проверить долги Вашей организации перед кредиторами и дебиторскую задолженность.

По каждому контрагенту собрать акты сверок и отследить срок образования задолженности. Если с момента окончания срока исполнения по обязательству прошло три года или компания исключена из ЕГРЮЛ, то задолженность необходимо списать! Однако помните, что срок в три года может приостанавливаться или прерываться (например, должник подтверждает свой долг, подписывая акты сверок, или пишет письмо о рассрочке платежа) и в целом доходить до 10 лет.

В бухгалтерском учете

Задолженность обязательно списываем в бухгалтерском учете, причем в бухгалтерском учете она будет отражаться в доходах (кредиторская задолженность) или расходах (дебиторская задолженность). Списание долга проводится на забалансовый счет и числится там еще 5 лет.

В налоговом учете

Давайте кратко рассмотрим общий режим налогообложения и упрощенную систему.

  • При общем режиме налогообложения суммы просроченной кредиторской задолженности будут учитываться в доходах компании, т.к. это подпадает под пункт 18 статьи 250 НК РФ. Суммы просроченной дебиторской задолженности будут учитываться в расходах организации.
  • При упрощенном режиме налогообложения, просроченная дебиторская задолженность не будет учитываться в расходах организации. Ведь перечень расходов при упрощенной системе закрытый и сумм дебиторской задолженности там нет. По поводу кредиторской задолженности ситуация непростая. В статье 346.15 НК РФ прописано, что учитываемые доходы при УСН – это доходы из статьи 250 НК РФ, как раз пункт 18 – действует такой же пункт, как и при общем режиме налогообложения. Данную информацию подтверждает и Письмо Минфина от 7 августа 2013 г. N 03-11-06/2/31883. Получается, что просроченная кредиторская задолженность будет включаться в доходы, на момент истечения срока исковой давности или исключения должника из ЕГРЮЛ. Это будет касаться списания задолженности, неоплаченной нашей компанией поставщику. При этом списание сумм кредиторской задолженности по неоказанным нами услугам или непоставленным товарам в доходах учитываться не будет, т.к. данную сумму организация уже включила в доход при получении предоплаты. Это подтверждает письмо Минфина от 14 марта 2016 г. N 03-11-06/2/14135.

Списание задолженности и налоги

Анализ просроченных сумм по поставщикам и покупателям влияет не только на бухгалтерский учет и корректность формирования показателей баланса, но и на налоговый учет. Ведь просроченную кредиторскую задолженность мы должны включить в сумму доходов как при общем режиме, так и при упрощенной системе налогообложения, что напрямую учитывается в расчете налогов.

С сайта: https://biznesanalitika.ru/article/spisanie-debitorskoj-kreditorskoj-zadolzhennosti

Анализ оборотных средств для оценки бизнеса

Любое коммерческое предприятие, независимо от его вида деятельности, может существовать и развиваться только при наличии финансовой возможности. Деньги — обязательное условие существования финансов. Нет денег — не может быть и финансов, так как финансы — это общественная форма, обусловленная существованием денег.

Для этого необходимо рассчитывать показатели ликвидности, платежеспособности, коэффициенты оборачиваемости средств, оборачиваемость кредиторской задолженности и дебиторской, фондоотдачу и другие.

Бизнес должен быть не просто стабильным, но и приносить доход с каждым годом все больше и больше. Он должен развиваться. Для этого требуется привлекать финансы. А чтобы их привлечь, организация должна иметь хорошую репутацию.

Финансы и их роль на предприятии

Финансы коммерческих организаций и предприятий — это совокупность экономических, денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием денежных доходов и накоплений у субъекта хозяйствования для обеспечения расширенного воспроизводства, выполнения обязательств перед финансово-банковской системой, социального обслуживания работающих.

Анализ финансового состояния предприятия показывает, способен ли субъект хозяйствования финансировать свою деятельность, может ли организация поддерживать свою платежеспособность и привлекать инвестиции. Он позволяет выявлять слабые места в существовании и развитии предприятия и помогает их укрепить.

В процессе деятельности организации или предприятия (снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой) происходит непрерывный кругооборот капитала, структура средств и источников их формирования постоянно меняются.

Финансовая устойчивость

Для оценки финансового положения предприятия необходимо проанализировать его платежеспособность, ликвидность, продолжительность оборота оборачиваемых средств и другие финансовые показатели.

Платежеспособность показывает, может ли организация своевременно погашать свои платежные обязательства. Оценка платежеспособности определяется на основе показателей ликвидности оборотных активов и коэффициентов деловой активности.

Ликвидность баланса

Для оценки кредитоспособности предприятия проводят анализ ликвидности баланса. Кредитоспособность — это возможность организации своевре­менно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется путем анализа обязательств и активов организации. Активы предприятия должны покрывать ее обязательства, при этом срок погашения обязательств и срок превращения активов в денежную форму должны соответствовать друг другу.

Ликвидность является высокой в том случае, если актив обретает денежную форму за короткий промежуток времени.

Анализ ликвидности баланса проводится путем сравнения разделов активов, сгруппированных по степени убывания ликвидности, с обязательствами, сгруппированными в порядке возрастания сроков их погашения.

Чтобы определить степень ликвидности баланса, сравнивают величины групп по активу и пассиву. Если выполняется формула, при которой А1>=П1, А2>= П2, А3>=П3, А4<=П4, то баланс считается ликвидным.

Оценка деловой активности предприятия

Для качественного анализа предприятия рассчитываются показатели деловой активности. Данные для анализа берутся из бухгалтерской отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытка).

Фондоотдача показывает количество выручки, приходящейся на единицу основных фондов. Положительная тенденция свидетельствует об увеличении эффективности использования основных фондов предприятия. Фондоотдача рассчитывается по формуле:

Фо = Объем выпущенной продукции/основные производственные фонды.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает, сколько приходится оборотов средств на реализацию готовой продукции. Формула для расчета следующая:

Коо = чистая выручка/оборотные средства

Период одного оборота оборотных средств определяет средний период от расходования средств на производство продукции к получению средств за реализованную продукцию. Его продолжительность измеряется в днях. Увеличение этого показателя свидетельствует о менее эффективном использовании оборотных средств на предприятии. Он рассчитывается:

Поо = 365/коэффициент оборота оборотных средств

Коэффициент оборота запасов (обороты) показывает, сколько раз за данный период продаются запасы предприятия, и рассчитывается по формуле:

Коз = себестоимость/средние запасы

Зная коэффициент оборота запасов, можно рассчитать продолжительность одного оборота запасов (в днях), то есть срок, в течение которого запасы трансформируются в денежные средства. Сильное увеличение данного показателя является негативной тенденцией. Его формула следующая:

Поз = 365/коэффициент оборота запасов

Не лишним будет определить коэффициент оборачиваемости собственного капитала. Негативной тенденцией считается снижение данного показателя. Это может быть вызвано проблемами в реализации продукции. Он рассчитывается по формуле:

Коск = выручка/капитал

Оценка задолженности организации

Важным показателем является коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности. Он показывает способность организации своевременно и в срок платить по своим счетам. Формула для расчета:

Кокз = себестоимость/средняя величина кредиторской задолженности

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности применяется для расчета периода оборачиваемости кредиторской задолженности (в днях), чтобы определить скорость, с которой организация погашает свои обязательства. Увеличение данного показателя за отчетный период свидетельствует об улучшении деятельности организации:

Покз = 365/коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

Для полного анализа рассчитывается коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Его увеличение означает сокращение срока выплаты денежных средств от дебиторов. Он рассчитывается по формуле:

Кодз = выручка/дебиторская задолженность

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности применяется для определения количества оборотов в днях. Сокращение сроков оборота свидетельствует о качественном управлении организацией, о хорошем взаимодействии с дебиторами, четкой работе отдела сбыта. Он рассчитывается:

Подз = выручка/дебиторская задолженность

Структура кредиторской и дебиторской задолженности

Если анализ выявил излишнюю или просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность, руководству следует провести ее оценку в разрезе структуры.

Кредиторская задолженность может быть:

  • перед поставщиками и подрядчиками;
  • перед персоналом;
  • бюджету;
  • внебюджетным фондам;
  • прочим кредиторам.

Для оценки кредиторской и дебиторской задолженности используются коэффициенты оборачиваемости и продолжительность в оборотах. Данные коэффициенты показывают, способно ли предприятие расплатиться по своим долгам, кредитоспособно ли оно, имеется ли просроченная задолженность и может ли оно привлекать еще заемные средства для расширения.

Почти все предприятия развиваются за счет кредитов и субсидий, поэтому данный показатель очень важен. Организация не должна иметь просроченную оплату по обязательствам, оно может потерять поставщика или покупателя по этой причине. В свою очередь это негативно отражается на бизнесе.

Оборачиваемость кредиторской задолженности анализируют наряду с оборачиваемостью дебиторской задолженности. Просроченная дебиторская задолженность влияет на финансовое благополучие организации. Особенно отражается на снижении возможности платить по счетам и на деловой репутации.

Дебиторская задолженность бывает:

  • краткосрочная (платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);
  • долгосрочная (платежи ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности не должна в значительной степени превышать продолжительность оборачиваемости дебиторской задолженности. Это может повлиять на стабильность финансового состояния организации.

Бизнес должен быть успешным и доходным, и для этого требуются хорошие знания в данной области. Чтобы развивать бизнес, следует эффективно распределять ресурсы. Поэтому руководству необходимо проводить анализ и выявлять слабые места.

Кроме того, необходимо контролировать наличие вашей просроченной задолженности поставщику за материалы и покупателю за товары. Выявлять и исправлять ошибки нужно своевременно. Качество бизнеса зависит от качества работы.

С сайта: https://1bankrot.ru/buxgalteriya/kreditorskaya-zadolzhennost/oborachivaemost-kreditorskoj-zadolzhennosti.html

Оставить комментарий