Для чего применяется ЕНВД ограничение по выручке в 2018

Понятие ЕНВД означает налог на вмененный доход, то есть, устанавливается возможная сумма прибыли и независимо от того, сколько составила Ваша выручка — Вы оплачиваете налог согласно прописанной норме. Такой налог удобен в использовании для магазинов, мастерских и других видов деятельности, в которых доход зависит не от производительности, а от количества клиентуры. Для каждой организации указывается отдельная норма вменяемого дохода, которая редко превышает фактическую выручку, а значит, что Вы на законных основаниях платите меньший процент налога получая при этом больше средств. Для организаций с другими видами деятельности также возможен переход на вменёнку, однако условия оформления более жесткие. Примеры возможных лимитов выручки — далее в статье.

Навигация по странице

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2018 году

Система налогообложения – ЕНВД или «вмененка» является специальным налоговым режимом. Ее вправе применять и организации, и индивидуальные предприниматели. Но не все, кто захочет, сможет работать по ЕНВД. Под этот специальный налоговый режим попадают определенные виды деятельности.
Элементы ЕНВД Описание
Виды деятельности Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26. НК РФ).
Основные понятия 1. Вмененный доход – потенциально возможный доход, используемый для расчета величины ЕНВД. Рассчитывается вмененный доход как произведение базовой доходности на физический показатель.
2. Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.
3. К1 – коэффициент, устанавливаемый на календарный год (коэффициент-дефлятор).
4. К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности. Значение К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными органами государственной власти городов федерального значения на период не менее чем на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Этот коэффициент зависит от характера работы, от места ведения деятельности.
5. Бытовые услуги – платные услуги, которые оказываются населению (кроме ломбардов, услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автомобилей).
6. Розничная торговля – торговля товарами (в том числе за наличный расчет и с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Продажа товаров через торговые автоматы относится к розничной торговле.
7. Площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки товаров и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь торговых мест, площадь проходов для покупателей. Площадь складских помещений, подсобных, административных, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.
8. Транспортные средства – автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров, грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). Основание – ст. 346.27. НК РФ.
Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения деятельность, облагаемую ЕНВД. Основание – п. 1 ст. 346.28. НК РФ.
Объект налогообложения Объект налогообложения – это вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база – это величина вмененного дохода.  Для исчисления ЕНВД в зависимости от вида деятельности необходимо использовать физические показатели и базовую доходность. Основание – п. 3 ст. 346.29. НК РФ.
Отчетность Налоговая декларация по ЕНВД сдается по итогам налогового периода в ИФНС не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода. Основание – п. 3 ст. 346.32. НК РФ.
Другие налоги и отчетность Уплата ЕНВД заменяет следующие налоги:
1. Для ИП – НДФЛ и налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности, переведенной на ЕНВД);
2. Для организаций – НДС, налог на имущество организаций, налог на прибыль. Основание – п. 4 ст. 346.26. НК РФ.
Ставка ЕНВД Ставка налога составляет 15% величины вмененного дохода. Основание – ст. 346.31. НК РФ.
Налоговый период Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Основание – ст. 346.30. НК РФ.
Порядок и сроки уплаты налога Уплата налога производится ежеквартально, не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Основание – п. 1 ст. 346.32. НК РФ.
Сумма ЕНВД обязательно уменьшается на сумму страховых обязательных взносов в ПФР, ФСС и ФОМС РФ. Для предпринимателей сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование. Кроме этого, сумма ЕНВД уменьшается на сумму выплаченного работникам пособия по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Основание – п. 2 ст. 346.32. НК РФ.

Какие изменения произошли для ЕНВД в 2018 году? Был увеличен коэффициент-дефлятор.

Коэффициент К1 – это коэффициент-дефлятор, который необходим для расчета налоговой базы по ЕНВД. Именно на этот коэффициент мы должны умножить базовую доходность, чтобы рассчитать сумму налога.

Как менялся данный К1?

Период, на который был установлен К1 Размер К1 Величина индексации Основание – документ
2018 год 1,868 Базовая доходность Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 г. № 579
2017 год 1,798 Базовая доходность Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 г. № 698
2016 год 1,798 Базовая доходность Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772

Напомним, что при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.

Давайте рассмотрим пример расчета ЕНВД в 2018 году с новым К1.

Условия: допустим, предприниматель оказывает услуги парикмахера – «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код по ОКВЭД 2 96. 02)». У него работает еще два наемных работника и вместе с самим ИП количество работников – три человека.

Работает предприниматель в городе Санкт-Петербурге. Парикмахерские услуги относятся к виду деятельности «Оказание бытовых услуг». Базовая доходность на одного работника в месяц составляет 7500 рублей.

(ФП) физический показатель – Количество работников, включая индивидуального предпринимателя;

БД – базовая доходность такого вида деятельности 7500 рублей в месяц на одного работника;

К1=1,868;

К2=0,6;

НС – налоговая ставка 15%.

Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал 2018 года (январь, февраль, март):

ЕНВД = 7500 (БД) х 3 человека х 1,868 (К1) х 0,6 (К2) х 3 месяца = 75 654 рубля. Это наша налоговая база.

Теперь необходимо умножить налоговую базу на ставку налога 15% = 11 348 рублей, эту сумму ЕНВД надо будет заплатить за первый квартал.

Но при окончательном расчете следует иметь в виду, что сумма налога может быть сокращена на величину уплаченных в 1 квартале 2018 года взносов «за себя» и своих работников, но не более, чем 50%.

С сайта: http://taxpravo.ru/analitika/statya-403590-edinyiy_nalog_na_vmenennyiy_dohod_envd_v_2018_godu

Ограничения по площади ЕНВД

   Как соблюдать ограничения по ЕНВД в торговле

Если площадь магазина больше чем 150 кв. ЕНВД, нужно учесть следующее.

В расчет торговой площади включают только площадь тех помещений, в которых проходит торговля, — демонстрационных залов, стеллажей с продукцией и т. При этом площадь складских подеюбныхи административных помещений в расчет не принимается (ст. 346.

   Подтвердить то, что часть магазина занимают складские помещения, помогут правоустанавливающие документы, т.е. любые документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом.

   В противном случае доказать уменьшение торговых площадей за счет складских сложно (Постановление АС Уральского округа от 20.05.2016 № Ф09-3964/16 по делу № А71-9313/2015).

   Однако учтите: суды также указывают, что физические показатели для исчисления суммы единого налога различны. Например, объект стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, — площадь торгового зала, из которой могут быть исключены площади складского помещения и часть мест общего пользования.

   Другое дело, если рассматривается объект стационарной торговой сети, не имеющий торговые залы. Исключение подобных территорий из физического показателя «площадь торгового места» в целях исчисления ЕНВД является необоснованным (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 14.07.2016 № Ф04-2990/2016 по делу № А45-8659/2015).

   Данная схема позволяет организации не вести раздельный учет и беспрепятственно принимать НДС к вычету.

   С целью оптимизации налогообложения основные средства и общехозяйственные расходы учитывают в организации, занимающейся оптовыми продажами, так как она вправе отражать их стоимость в расходах при налогообложении.

   Для снижения недостач персонал лучше оставить в организации, занимающейся оптовыми продажами, ведь именно на ней числится большая часть товаров и ее работники являются материально ответственными лицами. А в организацию (или к предпринимателю), переведенную на уплату ЕНВД, лучше нанять работников-совместителей.

С сайта: http://1consultcenter.ru/ogranicheniya-po-yenvd

Ограничения по выручке при УСН в 2018 году

В статье расскажем про ограничения по выручке при УСН в 2018, рассмотрим основные положения и понятия. Вопрос об определении размера выручки при упрощенной системе налогообложения (далее УСН) возникает в двух ситуациях:

  1. До начала деятельности – при решении вопроса, имеет ли право компания перейти на УСН.
  2. При осуществлении деятельности — при решении вопроса, сохранилось ли у компании право на использование УСН.

Предельный размер дохода для перехода на УСН

Предельный размер дохода для перехода на УСН установлен только для организаций.

Индивидуальные предприниматели, переходящие на УСН, такой доход не определяют. Также требование о соблюдении предельного размера доходов при переходе на УСН не применяется в отношении организаций, если их местом нахождения (или местом нахождения их исполнительного органа) является Республика Крым или город Севастополь.

В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса (далее НК РФ), организация может перейти на УСН, если по результатам 9 месяцев года, в котором организация подает Уведомление о переходе на УСН, выручка не превысила 112,5 млн. руб. Такой лимит будут применять те, кто переходит на УСН с 2018 г. В прошлом году действовали старые лимиты.

Ежегодно, не позднее 31 декабря текущего года эта цифра должна  пересматриваться, индексироваться на коэффициент-дефлятор, установленный  на следующий год. Но установлено, что до 01 января 2020 года величина предельного дохода для перехода в размере 112,5 млн. руб. пересмотру не подлежит, т.к. останется без изменений и в 2018, и в 2019 годах.

Доходы определяются в соответствии со статьей 248 НК РФ. Эта статья относится к  налогу  на прибыль. В соответствии с данной статьей учитываются следующие виды доходов:

  • доходы от реализации
  • внереализационный доходы

Предельный размер дохода для сохранения права на применение УСН

Предельный размер дохода для сохранения права на применение УСН установлен статьей 346.13 НК РФ. Лимит доходов в данном случае – 150 млн. руб. Ранее этот лимит тоже ежегодно пересматривался, но переиндексация лимита также приостановлена до 01 января 2020 года.

Отслеживание лимита доходов при УСН

Лимит доходов компании на УСН необходимо постоянно отслеживать, проверяя, чтобы величина доходов не превысила предельные значения за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев текущего года. При этом суммарно проверяются следующие виды доходов:

  • доходы от реализации
  • внереализационный доходы
  • доходы, связанные с переходом на УСН с общей системы налогообложения.

Пример 1. В декабре 2016 года был получен аванс на выполнение работ в сумме 100 тыс., в т.ч. НДС – 15 254,24 руб. Работы выполнены в 1 квартале 2017 г. На расчетный счет организации в марте поступило 200 тыс. руб. – окончательный расчет по договору.

Определим доходы при УСН.

  • Доходы, не отраженные при общей системе налогообложении должны быть учтены при УСН.

Нет четкой позиции по отражению сумм НДС, если НДС покупателю в 4 квартале 2016 г. не возвращался и к вычету не принимался. По нашему мнению, сумма НДС в доходы  при УСН включаться не должна. Но возможно такую точку зрения придется отстаивать в суде.

100 000, 00 – 15 254,234 = 84 745,76 – на дату перехода на УСН.

  • Доходы по кассовому методу – 200 000,00 – на дату поступления денежных средств на расчетный счет.
  • Итого доходов 84 745,76 + 200 000,00 = 284 745,76

При этом не учитываются доходы, не применяемые в расчет при определении налоговой базы по статье 251 НК РФ, в том числе дивиденды, а также доходы в виде процентов по некоторым видам ценных бумаг, учитывать при отслеживании лимита не нужно.

Сложные случаи определения лимитированных доходов при УСН

  1. Определение лимитированных доходов, если были возвраты авансов, полученных от покупателей. Прямо такой случай в НК РФ не рассматривается. Но есть разъяснения контролирующих органов. Доходы для расчета предельной суммы можно уменьшить на суммы полученных авансов (Письмо Минфина РФ от 31.10.2014 № 03-11-06/2/55215);
  2. При осуществлении нескольких видов деятельности, по которых организация находится на разных системах налогообложения (например, УСН и ЕНВД), также не совсем ясно, как определять лимитированные доходы. Вновь руководствуемся разъяснениями контролирующих органов. И берем в расчет только доходы от деятельности, попадающей под УСН (Письмо Минфина РФ от 08.08.2013 № 03-11-11/32071).
  3. В случае совмещения режимов УСН и ПСН (патентной системы налогообложения) Индивидуальным предпринимателем подход немного другой. Тут уже лимитированный доход, по мнению контролирующий органов, определяется в совокупности от двух видов деятельности (Письмо Минфина РФ от 18.04.2016 № 03-11-11/22124).

Последствия превышения лимитов доходов при УСН

  • При превышении лимита доходов необходимо вернутся на общую систему налогообложения. Причем вернуться с начала того квартала, в котором произошло превышение лимита.
  • Необходимо будет рассчитать и уплатить все налоги при общей системе налогообложения с начала квартала, в котором произошло превышение лимита. При расчете нужно придерживаться порядка, который действует для вновь созданных организаций. Пени и штрафы за неуплату авансовых платежей в этом случае налогоплательщику не грозят.
  • Необходимо сообщить о факте возврата на общую систему налогообложения не позднее 15 календарных дней после окончания квартала, в котором произошло данное событие.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Как определить размер доходов при переходе на УСН, если организации применяла и общим режим и ЕНВД, либо только ЕНВД?

В случае, когда организация до перехода на УСН использовала два режима налогообложения, в расчет берутся только доходы от деятельности на общей системе налогообложения. Если ранее организация вела свою деятельность, используя только ЕНВД, то доход не определяется, в Уведомлении о переходе на УСН размер доходов не указывается.

Вопрос №2. Организация получила оплату от покупателя после перехода на УСН по реализациям прошлого года. Нужно ли отражать доход в целях применения УСН?

Если доходы от реализаций, по которым денежные средства получены уже после перехода на УСН, были отражены в налоговом учете (соответственно, и в Декларации по Налогу на прибыль) в прошлом налоговом периоде, когда организация находилась  на общей системе  налогообложения, то отражать такие суммы в доходах по УСН не нужно.

Вопрос №3. По просьбе клиента выставили счет-фактуру на реализацию с выделением суммы НДС. Компания применяют только УСН. Декларацию по НДС сдали, НДС в бюджет заплатили. Будет ли включаться сумма НДС в расчет лимита для сохранения права на УСН?

Нет, сумма выделенного НДС в расчет лимита включаться не будет.

С сайта: http://online-buhuchet.ru/ogranicheniya-po-vyruchke-pri-usn/

Лимит доходов при УСН в 2018

Использование предпринимателями УСН ограничено критериями, один из которых – максимальная величина доходов. Каков лимит доходов при УСН, кто его определяет и что изменилось в нынешнем году в связи с поправками в налоговом законодательстве, описано ниже.

Лимит доходов при УСН:  что изменилось с 2017

Отныне пользоваться преимуществами УСНО смогут больше предпринимателей. Критерии, которые ограничивают возможность перехода на упрощенку, стали доступнее. Как они изменились, демонстрирует таблица:

Показатели 2016 2017
Максимальная сумма (млн. руб.):
—        годового дохода 60,0 150,0
—        остаточной стоимости ОС 100,0 150,0

Доходы, позволяющие использовать УСНО, увеличились в 2,5 раза. Стоимость ОС – в 1,5. Предельные размеры дохода должны ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Необходимость его применения зафиксирована в Налоговом кодексе (ст. 346.13).

Размер коэффициента рассчитывается Министерством экономического развития РФ и устанавливается их же приказом. В 2016 году величина коэффициента-дефлятора (КД) составляла 1,329. Поэтому предельная сумма доходов предпринимателей на УСНО могла достигать 79, 740 млн. руб. вместо 60 млн.

В 2017 размер КД 1,425. Но его применение приостановлено на четыре последующие годы (до 2020). В итоге, лимит доходов установлен в 150 млн.

Это означает, что фактически он вырос не в два с половиной раза, а лишь в 1,8. Размер коэффициента-дефлятора неизменный и для тех предпринимателей, которые только переводят свой бизнес на УСНО, и для тех, кто уже использует этот спецрежим.

Фирмы на «упрощенке» могут получать доход до 150 млн. УСНО. Чтобы впервые перейти на этот спецрежим с 2017 г.

2016 не может превысить 59,805 млн. 1,359 · 45). В текущем году за тот же отрезок времени, чтобы удержать УСНО или перейти на нее в 2018, необходимо придерживаться дохода в сумме максимум 112,5 млн. Это – граничный размер и умножать его на КД нельзя.

Включаемы и не включаемые в расчет доходы

Для определения лимита доходов, не все заработанные фирмой или ИП средства включаются в расчет. В таблице содержится соответствующий перечень:

Доходы, которые в расчет
включаются не включаются
от реализации не связанные с предпринимательством
внереализационные от продажи некоммерческой недвижимости, приобретенной до получения статуса ИП
учитываемые при переходе на УСНО с ОСНО сумма кредитов и займов (полученные заемные средства)
полученные при ПСН (патентной системе налогообложения) по депозитным вкладам (доходы ИП, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным в ст. 224 НК)
от реализации имущественных прав стоимость имущества, как вклада в уставный капитал
полученные из ФСС средства (на оплату больничных, декретных)
ошибочно перечисленные контрагентом
средства, возвращенные:—        из-за неверно указанных реквизитов;
—        как возмещение НДС;
—        как излишне уплаченные ранее налоги и сборы;
—        предоплаты и авансы;
—        задаток, после того как закончились торги

Способы снижения суммы дохода

«Упрощенцы» не смогут легально совсем не платить в бюджет единый налог. Но минимизировать его сумму, все же, вполне реально. Можно выбрать один из путей:

  1. Уменьшить базу налогообложения.
  2. Включать в расходы все возможные затраты. Это не означает, что их обязательно следует увеличить. Просто необходимо не пропускать те затраты, которые официально можно провести как расходы.

Оба метода осуществимы, если предприниматель применяет ставку налога в 15% с того, что остается при вычитании из доходов размера расходов. Когда предприниматель остановился на уплате 6% от доходов, то сумму, предназначенную для перечисления в бюджет, можно уменьшить, прибегнув только к первому методу.

Зачем «упрощенцу» снижать доход, облагаемый налогом? Для этого есть такие причины:

  1. Чтобы уложиться в лимит и не превысить его. Если «упрощенец» заработает больше 150 млн. руб., ему придется распрощаться с УСНО и перейти снова на традиционную основную систему обложения налогами.
  2. Легальное снижение суммы дохода позволяет меньше выплатить единого налога, то есть, сэкономить определенную сумму средств.

К возможным способам снижения доходов относятся такие, при которых «упрощенец» становится:

  • посредником;
  • заемщиком;
  • сотоварищем при соглашениях о простом товариществе.

Занижение доходов становится возможным и при уменьшении оборотов, и при их наращивании.

Выступление в роли посредника

Подобный путь минимизации доходов подходит предпринимателям, бизнес которых состоит в перепродаже товаров оптом. Чтобы уменьшить доходы, предприятию не надо заключать соглашения купли-продажи. Фирме вместо них выгодно оформить с покупателем товаров договор комиссии. В результате «упрощенец» превращается в посредника.

Схема работает так:

  1. Фирма за средства контрагента приобретает необходимое количество товара, который берет под свою ответственность.
  2. За выполненную услугу посреднику положены комиссионные. Ее размер оговорен в договоре и соответствует прибыли, ожидаемой от сделки.
  3. Из суммы доходов, полученных «упрощенцем» от контрагента, выручкой фирмы признаются только комиссионные.

Доход под маской займа

Этим способом можно не просто уменьшить доходы, но и избежать превышения их максимума, которое может произойти в конце года. Когда подсчеты показывают, что размер полученной в третьем квартале выручки угрожает лишением УСНО, выгодные сделки на январь откладывать не стоит.

Не надо обращаться к партнеру с просьбой, не перечислять средства за уже отгруженный товар до нового года. Можно получить доход, не превысив лимит.

Суть идеи в том, что денежные средства поступают не за продажу товара, а как заемные. Чтобы подобное осуществить, необходимо:

  • Провести с партнером переговоры и договориться о заключении не одного, а двух соглашений:
  • Согласно первому соглашению контрагенту отгружается товар.
  • Партнер его не оплачивает. Он перечисляет означенную сумму, но на платежке указывает, что эти средства – займ. А заемные деньги не выступают доходами.
  • С наступлением следующего года проводится взаимозачет встречных требований:
  1. партнер считает свой займ как возвращенный, поскольку получил товар на соответствующую сумму;
  2. фирма вернула займ в виде поставки товара.

Упрощенец получил доход, не превысив при этом лимит. С началом следующего года его доходы «обнулились».

Пример дохода под маской займа

ООО «Магнит» находится на УСНО. За месяц до конца года его выручка достигла 73 млн. В декабре намечена отгрузка продукции еще на 10 млн. Поступление такой суммы на расчетный счет ООО перекроет лимит и угрожает утратой «упрощенки».

Поэтому директор «Магнита» по договоренности с партнером подписывает соглашение на беспроцентный заем в 10 млн. Покупатель средства перечислил, «Магнит» отгрузил товар. Между партнерами возникла встречная задолженность, равная по сумме.

С началом нового года остается осуществить взаимозачет требований, и «Магнит» законно представит доход 73 млн. 83 млн. 10 млн.

Уменьшение дохода по-товарищески

Для уменьшения доходов понадобится помощь дружеской организации, также работающей на УСН:

  1. Заключается соглашение о совместной работе с партнером-«упрощенцем». Фактически, создается простое товарищество.
  2. При таком построении бизнеса не вся полученная выручка признается доходом. Им выступает только заработанная от общей деятельности прибыль.
  3. Она распределяется пропорционально между «упрощенцами» в зависимости от вклада каждого в совместное дело.

Превышение лимита при таком партнерстве – непростое задание. Да и размер налога, скорее всего, будет меньше, чем пришлось бы платить упрощенцу при работе УСН «Доходы».  Эта схема возможна только для бизнеса, применяющего УСН «Доходы минус расходы».

Завышение суммы возможных расходов

Сумма налога уменьшится, когда результат вычитания из доходов расходов снизится. Его величина наполовину зависит от затрат фирмы. Чем они выше, тем большая сумма снимается с доходов. Завысить официальные расходы возможно через выплату высоких зарплат. Ее сумма вместе с отчислениями в ПФ включается в затраты.

Когда фирма рассчитывает налог по размеру доходов, взносы в ПФ уменьшают его. Но снижение суммы больше, чем наполовину, не допускается.

Поэтому следует хорошенько все подсчитать и найти оптимальный вариант. Необходимо запланировать выплату такого зарплатного фонда, при котором сумма социальных взносов была на уровне 0,5 единого налога.

Утрата возможности применять УСН

Организации и ИП, уже работающие на «упрощенке», утратят право на ее применение, нарушив условия, необходимые для сохранения данного спецрежима:

Показатели Утрата возможности продолжать работать на УСН
ООО ИП
Превышение предельной суммы дохода + +
Численность выше ста человек + +

С началом того квартала, в котором ООО или ИП превысили лимит доходов, она обязаны перейти на ОСНО.

Пример утраты возможности применять УСН

Доходы компании в 2016 г. (млн. руб.):

Первый квартал                   30,0

Второй квартал                    15,0

Третий квартал (август)      40,0

Итого                                     85,0

Доход превысил лимит, даже с учетом КД (79,74 млн.). Поэтому уже с начала третьего квартала компании следует перейти на ОСНО. Именно в этот промежуток времени был превышен лимит.

Соблюдение лимита доходов касается и ИП. В случае его превышения, теряется право на применение «упрощенки». Это относится и к тем, кто работает с объектом доходы», и к тем, у кого единый налог исчисляется из разницы между доходами и расходами. Платить по ОСНО придется с того квартал, в котором лимит превышен.

В декларации по УСНО суммы дохода фиксируются в разделе 2. Отражаются они нарастающим итогом.

Особенности ограничения доходов при смешанных режимах налогообложения

При совмещении в одной компании различных систем налогообложения, например, УСНО и ЕНВД, возникает необходимость в ведении раздельного учета и доходов, и затрат по каждому режиму отдельно. В том случае, когда в силу особенностей ведения бизнеса сделать это невозможно, расходы при исчислении базы налогообложения распределяются пропорционально долям дохода (ст. 346.18 НК).

В этом году этот порядок можно применять не только к ЕНВД, но и при совмещении с патентной системой. Доходы и расходы по ним не следует учитывать при расчете налоговой базы по УСНО. Поступления, которые получит ИП по «вмененке» или патенту никак не могут увеличить размер единого налога по УСНО.

Наиболее популярные вопросы

Вопрос 1. Облагаются ли субсидии налогом при УСН?

Ответ: Имущество, полученное предпринимателем в рамках целевого финансирования, не является доходом при УСНО. Но перечень того, что можно отнести к целевому финансированию, ограничен. Для субсидий используются льготные правила учета затрат и доходов, позволяющие сократить сумму налога.

Вопрос 2. В каких случаях кредиторская задолженность может стать доходом?

Ответ: По истечению срока исковой давности кредиторскую задолженность можно списать, и полученная сумма признается как доход. Но прежде следует изучить ст. 251 НК

Вопрос 3. Когда «упрощенец», превысивший доход и перешедший на ОСНО, снова может перейти на УСНО.

Ответ: Не раньше года, истекшего после утраты права на применение УСНО.

Вопрос 4. При получении какого дохода в 2017 г. фирма обязана перейти с УСНО на ОСНО?

Ответ: Фирма потеряет возможность работать на «упрощенке», если ее доход превысит за год 150 млн. руб., а за 9 месяцев – 112,5 млн.

Вопрос 5. Когда следует уведомить налоговиков о переходе на УСНО в следующем году?

Ответ: Уведомление следует представить в региональную налоговую службу до конца декабря.  Новые фирмы и ИП сообщают о своем намерении использовать УСНО в первый месяц после регистрации.

УСНО – наиболее простой и удобный режим налогообложения. Чтобы не потерять возможности им пользоваться, необходимо постоянно следить за доходами и сверять их сумму с установленным лимитом.

С сайта: http://online-buhuchet.ru/limit-dohodov-pri-usn/

Условия применения ЕНВД и его уменьшение: сумма, учет, взносы

С целью упрощения условий налогообложения для отдельных категорий юридических лиц и предпринимателей законодатель предусматривает возможность выбрать специальные схемы, в состав которых входит и ЕНВД. Выбор такого налогового режима доступен как на стадии регистрации в ИФНС, так и в процессе осуществления текущей деятельности налогоплательщика.

Условия применения ЕНВД

Использование правовой схемы налогообложения ЕНВД позволяет организациям и предпринимателям заменить различные налоговых обязательств единым платежом. Это существенно упрощается ведение налогового учета и отчетности, так как размер обязательств не зависит от показателей текущей деятельности (доходов и расходов), а устанавливается по законодательным критериям.

Выбор ЕНВД в качестве схемы налогообложения осуществляется на добровольной основе, каждый налогоплательщик вправе сам определять преимущество ЕНВД для сведения деятельности. Для применения данного вида налогового режима необходимо учитывать следующие особенности:

  • ЕНВД доступен только для отдельных видов предпринимательской деятельности и имеет ограничение по максимальному количеству наемных работников;
  • размер налогового обязательства по ЕНВД подлежит изменению за счет применения государством или местными властями понимающих и повышающих коэффициентов (К1, К2);
  • применение ЕНВД позволяет избежать уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество по тем видам деятельности, в отношении которых выбран данный налоговый режим;
  • упрощенный порядок ЕНВД одновременно подразумевает существенное упрощение ведение бухгалтерского учета.

Даже если заявленные налогоплательщиком виды деятельности подпадают под режим ЕНВД, для его применения необходимо соответствовать следующим условиям и требованиям:

  • за календарный год, предшествующий переходу на вмененный налог, среднесписочная численность сотрудников компании или предпринимателя не должна превышать 100 человек;
  • в уставном капитале налогоплательщика иным юридическим лицам должно принадлежать не более 25%;
  • предприниматель не может использовать ЕНВД если работает с использованием налогового режима УСН с применением патента;
  • налогоплательщик не должен иметь выбранную схему ЕСХН;
  • площадь помещений, используемых для вмененных видов деятельности. не должна превышать 150 кв.м.;
  • количество автомобилей, используемых для вмененных видов деятельности, не должно превышать 20 единиц.

При несоблюдении указанных условий налоговым органом будет отказано в выборе или переходе на ЕНВД. Кроме того, если по результатам работы организации или предпринимателя будет устанавливаться несоблюдение данным требованиям, налоговый режим ЕНВД утрачивает свою силу, налогоплательщик будет возвращен к схеме ОСНО или УСН.

Одним из ключевых преимуществ налоговой схемы ЕНВД является возможность использовать уплаченные страховые взносы для уменьшения налоговых обязательств.

Особенности и тарифы

Замена налоговых обязательств на едины платеж ЕНВД не устраняет обязанности компании или предпринимателя уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в отношении себя (для ИП) и нанятых сотрудников. По состоянию на 2017 год страховые взносы уплачиваются в следующие фонды:

  • ПФР РФ;
  • ФФОМС;
  • Федеральный фонд страхования.

Тарифы на страховые взносы не зависят от критериев определения размера платежа по ЕНВД, хотя с января 2017 года администрирование взносов передано в полномочия ИФНС. Состав платежей по взносам состоит из следующих целевых выплат:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
  • на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности.

Упрощение налогового режима

Упрощение налогового режима ЕНВД подразумевает возможность использовать начисленные и уплаченные взносы для существенного уменьшения налогового обязательства. Для этого необходимо учитывать следующие особенности:

  • оплата обязательств по страховым взносам должна осуществляться в отчетном налоговом периоде, в котором заявлено уменьшение;
  • уменьшение платежа по ЕНВД допускается, если сумма фактически оплаченных страховых взносов не превысила размер начисление по ним;
  • уменьшение налоговых платежей будет производиться только на суммы взносов, начисленных после перехода на ЕНВД;
  • уменьшение налогового обязательства по ЕНВД допускается только по страховым взносам за сотрудников, непосредственно занятых на вмененных видах деятельности.

Для уменьшения размера платежа по ЕНВД организация или предприниматель должны заявить об этом в квартальной декларации по налогу. При этом применяется правило – размер взносов в ФСС не должен уменьшать размер вмененного налога более чем на 50%. Проверку заявленного уменьшения будут осуществлять налоговые органы в процессе администрирования налоговых и страховых платежей.

С сайта: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/envd/usloviya-primeneniya-strahovye-vznosy.html

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2018 году для ИП и ООО составляет не более:

ЕНВД – это льготный (специальный) налоговый режим, который могут применять хозяйствующие субъекты, занятые определенными видами деятельности.

При использовании ЕНВД юрлица (ИП) исчисляют налог с вмененного дохода, размер которого в общем порядке установлен НК РФ, при этом реальные суммы дохода субъекта значения не имеют. Применение ЕНВД освобождает организации (ИП) от уплаты стандартных общих налогов.

Условия применения ЕНВД

Для использования ЕНВД налогоплательщик должен соответствовать следующим условиям:

  • численность персонала до 100 чел.;

Примечание: хозяйственные общества и потребительские кооперативы, единственными учредителями которых выступают потребительские общества и их союзы, могут применять ЕНВД при численности работников больше 100 человек до 31.12.2020 (закон от 30.10.2017 № 300-ФЗ).

  • субъект не является участником соглашения о доверительном управлении (совместной деятельности);
  • компания (ИП) не сдает в аренду автозаправочные (автогазозаправочные) станции.

К организациям предъявляются дополнительные требования:

  • юрлицо не может являться крупнейшим налогоплательщиком;
  • доля участия в компании других юрлиц не может быть больше 25% (за исключением случаев, когда учредителями юрлица являются общества инвалидов или потребительские кооперативы);
  • предприятие не должно относиться к числу учреждений здравохранения, образования и соцобеспечения в части оказания услуг общепита.

При этом налогоплательщику следует убедиться, что:

  • вмененный режим действует на территории муниципального образования, где планируется вести деятельность;
  • нужный вид деятельности присутствует в нормативном акте МО.

Разрешенные виды деятельности на ЕНВД в 2018 году

Виды деятельности, попадающие под ЕНВД, можно условно разделить на 3 категории:

1. Розничная торговля:

  • через нестационарные торговые сети и стационарные объекты без торгового зала;
  • через объекты с торговыми залами до 150 кв.м.

2. Услуги:

  • бытовые;
  • общепита (как имеющие залы обслуживания клиентов до 150 кв. м., так и без залов);
  • ветеринарные;
  • по размещению наружной рекламы и рекламы на транспорте;
  • по мойке, ремонту и ТО автомобилей;
  • по перевозке грузов и пассажиров (количество собственных или арендованных транспортных средств субъекта не может быть больше 20 единиц);
  • гостиниц, мини-отелей и пр., при площади помещений для размещения посетителей не более 500 кв.м.

3. Аренда:

  • предоставление парковочных мест (платные стоянки);
  • сдача во временное пользование торговых мест и пунктов общепита, не имеющих залов, а также объектов нестационарной торговли;
  • временная передача во владение земельных участков под объекты торговли и общепита.

Переход на ЕНВД

Юрлица и ИП переходят на ЕНВД в добровольном порядке.

Для того, чтобы перейти на вмененный режим, следует подготовить заявление (форма ЕНВД-1 для юрлиц, ЕНВД-2 – для ИП) в 2 экземплярах и представить его в ИФНС по месту осуществления деятельности в течение 5 дней с начала применения ЕНВД.

При этом, если субъект занят следующими видами деятельности:

  • перевозка грузов и пассажиров;
  • разносная и развозная торговля в розницу;
  • размещение рекламы на транспортных средствах,

то заявление о постановке на учет по ЕНВД подается по месту жительства ИП (по месту нахождения юрлица).

Зачастую деятельность на ЕНВД осуществляется в нескольких муниципальных образованиях, подведомственных разным инспекциям.

Согласно НК РФ постановка на учет по ЕНВД при ведении деятельности на территориях нескольких МО, в которых действуют несколько ИФНС, производится в той инспекции, на территории которой расположено место осуществления деятельности на вмененном режиме, указанное в заявлении первым.

На практике в разных МО утвержденные виды деятельности на ЕНВД и размер коэффициента К2 могут различаться. В таких случаях налоговые органы рекомендуют производить постановку на учет по каждому месту, где применяется вмененный режим, вопреки п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Если субъект ведет деятельность на вмененке на территории разных МО одного городского округа (например: Москва, Санкт-Петербург), достаточно произвести постановку на учет в одной ИФНС.

Постановка на учет производится органами ФНС в течение 5 дней со дня представления заявления.

Расчет ЕНВД в 2018 году

Единый налог на вмененный доход за налоговый период (квартал) рассчитывается по формуле:

ЕНВД = Вмененный доход за налоговый период (квартал) * Ставка налога.

Налоговая ставка утверждается региональными властями в пределах от 7,5% до 15%.

Для расчета вмененного дохода за месяц применяется следующая формула:

Таблица базовой доходности и физических показателей, применяемых для расчета налоговой базы по ЕНВД(ст. 346.29 НК РФ)

Виды деятельности Физические показатели Базовая доходность в месяц (рублей)
Оказание бытовых услуг Количество работников, включая ИП 7 500
Оказание ветеринарных услуг 7 500
Оказание услуг по ремонту, ТО и мойке автомобилей 12 000
Оказание услуг по предоставлению мест на платных стоянках Общая площадь стоянки (в кв. м.) 50
Оказание услуг по перевозке грузов Количество ТС, используемых для перевозки грузов 6 000
Оказание услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500
Розничная торговля через стационарные объекты, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800
Розничная торговля через стационарные объекты, не имеющие торговых залов, а также через нестационарные объекты с площадью места менее 5 кв. м. Количество торговых мест 9 000
Розничная торговля через стационарные объекты, не имеющие торговых залов, а также через нестационарные объекты с площадью торгового места больше 5 кв. м. Площадь торгового места (в кв. м.) 1 800
Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая ИП 4 500
Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4 500
Оказание услуг общепита через пункт общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в кв. м.) 1 000
Оказание услуг общественного питания через пункт общепита, не имеющий зала обслуживания посетителей Количество работников, включая ИП 4 500
Размещение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (кроме конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в кв. м.) 3 000
Распространение наружной рекламы с использованием конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (в кв. м.) 4 000
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (в кв. м.) 5 000
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10 000
Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в кв. м.) 1 000
Оказание услуг по аренде торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 кв. м. Количество переданных в аренду торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6 000
Оказание услуг по аренде торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них больше 5 кв. м. Площадь переданного в аренду торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в кв. м.) 1 200
Оказание услуг по аренде земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговли, а также объектов общепита, если площадь земельного участка не превышает 10 кв. м. Количество переданных в аренду земельных участков 10 000
Оказание услуг по аренде земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговли, а также объектов общепита, если площадь участка больше 10 кв. м. Площадь переданного в аренду земельного участка (в кв. м.) 1 000

К1 и К2 – это коэффициенты базовой доходности:

  • К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый приказом Минэкономразвития (в 2018 равен 1,868 / а в 2017 был 1,798);
  • К2 – корректирующий коэффициент, устанавливаемый властями региона, может составлять от 0,005 до 1 (узнать К2 можно в своей инспекции или на официальном сайте ФНС).

Если налогоплательщик произвел постановку на учет (снялся с учета) по ЕНВД в середине месяца, он имеет право рассчитать налоговую базу только за фактически отработанные дни на вмененном режиме:

Вмененный доход за неполный месяц  = Базовая доходность, с учетом коэффициентов К1 и К2  *  Физ. показатель  * Кол-во дней ведения деятельности на вмененке за месяц  / Кол-во дней в месяце

Общая сумма вмененного дохода за налоговый период (квартал) составляет:

ВД за налоговый период = ВД за 1-й месяц + ВД за 2-й месяц + ВД за 3-й месяц,

или, если доход был постоянный:

ВД за налоговый период = ВД за месяц * 3.

Рассчитанные суммовые показатели округляются по математическим правилам округления до целых рублей, отражение показателей с копейками правилами заполнения налоговой декларации по ЕНВД не предусмотрено.

Пример расчета ЕНВД:

ООО «Автопарк» оказывает услуги по хранению транспортных средств на платной стоянке в г. Великий Новгород. Постановка на учет по ЕНВД была произведена с 15.01.2018. Коэффициенты: К1 на 2018 – 1,868, региональный К2 по данному виду деятельности – 0,5. Ставка налога – 15%. Площадь автостоянки согласно договору аренды – 130 кв. м.

Рассчитаем налог к уплате за 1 квартал 2018 года.

ВД за январь: 50 руб. за кв. м. * 1,868 * 0,5 * 130 кв. м. * 16 (количество дней на ЕНВД, не включая день постановки на учет (п. 2 ст. 6.1 НК РФ) / 31 = 3 133 руб.

ВД за февраль: 50 руб. за кв. м. * 1,868 * 0,5 * 130 кв. м. = 6 071 руб.

ВД за март: 6 071 руб.

ВД за 1 квартал: 3 133 + 6 071 * 2 = 15 275 руб.

ЕНВД к уплате: 15 275 * 15% = 2 291 руб.

Примечание: сумму ЕНВД к уплате можно уменьшить на страховые взносы (см. следующий раздел).

Как уменьшить налог ЕНВД на страховые взносы

Уменьшение сумм налога к уплате производится следующим образом:

  • организации уменьшают начисленный ЕНВД на сумму страховых взносов за сотрудников, уплаченных в налоговом периоде, но не более чем на 50% от суммы налога;
  • ИП с наемным персоналом может вычесть из суммы налога взносы за работников и свои фиксированные платежи, но общая сумма вычета не может составлять более 50%;
  • ИП без сотрудников имеет право уменьшить налог на полную сумму фактически уплаченных фиксированных платежей без ограничения.

Плательщики ЕНВД имеют право уменьшать сумму налога, начисленного к уплате за квартал, на сумму страховых платежей при соблюдении следующих требований:

1. Уплата взносов была произведена в соответствующем налоговом периоде.

При этом совершенно не важно, за какой период такие взносы были начислены или когда образовалась задолженность по страховым платежам, имеет значение только факт оплаты, произведенный в данном квартале.

2. К вычету представлены суммы в пределах начисленных страховых платежей. Следовательно, если в текущем квартале имела место переплата по взносам, то на сумму такого излишка уменьшить налог нельзя.

Переплату можно будет вычесть из суммы вмененного налога в том периоде, в котором контролирующие органы произведут зачет излишне оплаченных сумм согласно заявлению налогоплательщика.

3. Налог уменьшается на суммы взносов, начисленных с вознаграждений персонала, который занят в деятельности на вмененном режиме.

При совмещении разных систем налогообложения субъект обязан вести раздельный учет доходов и расходов. Страховые взносы с вознаграждений работников, одновременно занятых в видах деятельности, попадающих под разные режимы, распределяются пропорционально доходам, полученным при использовании данных режимов.

Т. е. если организация или ИП начали вести деятельность на ЕНВД с начала календарного года, то вычесть страховые взносы за работников, уплаченные в 1 квартале за декабрь прошлого года, когда субъекты находились на ином режиме, нельзя.

Следует отметить, что в состав вычитаемых сумм страховых взносов также включаются пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные работодателем (кроме пособий по травмам на производстве) и платежи по договорам добровольного страхования сотрудников, согласно п. 2. ст. 346.32 НК РФ.

Как уменьшить налог на расходы по онлайн-кассе

Согласно закону от 27.11.2017 № 349-ФЗ предприниматели на ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога к уплате на затраты по приобретению онлайн-кассы, включенной в Реестр ККТ.

В состав затрат включается:

  • покупка кассового аппарата и ФН, программного обеспечения;
  • выполнение сопутствующих работ и услуг (установка, настройка и пр.).

Максимальный налоговый вычет составляет 18 000 руб. на один аппарат. Главное условие — техника должна быть поставлена на учет в ИФНС в установленные сроки.

Налогоплательщики, обязанные установить ККТ до 01.07.2018, могут воспользоваться налоговым вычетом на протяжении 2018 года, но не раньше того налогового периода, в котором техника была зарегистрирована в инспекции.

Например: если ИП на вмененном режиме поставил ККТ на учет 10.04.2018 (до подачи декларации и уплаты ЕНВД за 1 кв. 2018), воспользоваться вычетом он сможет только во 2-4 кв. 2018.

ИП, которые должны перейти на онлайн-кассы с 01.07.2019, имеют право уменьшать налог к уплате на протяжении как 2018, так и 2019 года, начиная с того периода, когда ККТ была поставлена на учет.

Сумму расходов на приобретение онлайн-кассы нужно отразить в разделах 3 и 4 декларации ЕНВД, представляемой по итогам квартала, в котором техника была поставлена на учет в ФНС.

Сроки и способы уплаты ЕНВД

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

Уплата налога производится не позже 25 дней по истечении налогового периода.

Сроки уплаты ЕНВД за налоговые периоды 2018 года:

Налоговый период (квартал) 2017 Срок уплаты
I 25.04.2018
II 25.07.2018
III 25.10.2018
IV 25.01.2019

Способы уплаты ЕНВД:

  • наличными денежными средствами по квитанции через Сбербанк (терминал Сбербанка). При отсутствии отделений банков физлица (ИП) могут оплатить налог в кассу местной администрации или в почтовом отделении;
  • безналичным путем через расчетный счет (интернет-банк) или сервис приема платежей на сайте www.nalog.ru.

При этом уплатить ЕНВД за налогоплательщика может третье лицо.

КБК по ЕНВД 2018

В платежном документе указывается соответствующий КБК:

Вид платежа КБК
Вмененный налог 182 1 05 02010 02 1000 110
Пени 182 1 05 02010 02 2100 110
Проценты (за просрочку платежа по налогу) 182 1 05 02010 02 2200 110
Штрафы 182 1 05 02010 02 3000 110

Отчетность по ЕНВД

Отчетным периодом по ЕНВД является квартал.

Налоговая декларация по вмененному налогу сдается ежеквартально не позже 20 числа месяца, идущего за истекшим отчетным периодом.

Сроки подачи декларации за отчетные периоды 2018:

Отчетный период (квартал) Срок подачи отчетности
I 20.04.2018
II 20.07.2018
III 22.10.2018
IV 21.01.2019

Если крайний срок подачи декларации (уплаты налога) выпадает на праздник или выходной, сдать отчет (перечислить налог) нужно в ближайший рабочий день.

Штрафы за налоговые нарушения по «вмененке»

Если хозяйствующий субъект ведет деятельность без постановки на учет по ЕНВД, на него налагается штраф в размере 10% от доходов, но не меньше 40 000 руб.

При задержке с подачей заявления на применение ЕНВД санкции составят 10 000 руб.

Несвоевременная уплата вмененного налога облагается штрафами (ст. 122 НК РФ):

  • 20% от суммы ЕНВД, если нарушение было совершенно непреднамеренно;
  • 40% — при умышленном нарушении сроков перечисления налога в бюджет.

Следует отметить, что штрафы по ст. 122 взимаются, если расчет налога был сделан некорректно (например: занижена налоговая база) или не был произведен совсем. Таким образом, если ЕНВД был правильно начислен, отражен в декларации, но своевременно не уплачен, начисляются только пени.

Если субъект не подал вовремя декларацию, но при этом налог полностью и своевременно уплачен, то штраф составит 1 000 руб.

Если декларация представлена с опозданием, и при этом отраженный в ней налог также вовремя не уплачен, то санкции составят 5% от суммы ЕНВД за каждый целый или неполный месяц просрочки. При этом штраф не может превысить 30% от суммы налога, но не должен составлять меньше 1 000 руб. (п. 1. ст. 119 НК РФ).

Таким образом, если налогоплательщик затянул с отчетностью и уплатой налога более чем на полгода, штраф в размере 5% будет начислен за каждый месяц просрочки на протяжении 6 месяцев, пока не достигнет 30% от суммы налога, далее штрафные санкции расти не будут.

С другой стороны, налоговые органы имеют право заблокировать счета субъекта, если срок сдачи налоговой декларации превышен более чем на 10 дней, поэтому затянуть с отчетностью и уплатой налога на такой длительный период вряд ли получится.

Совмещение ЕНВД с другими режимами

Вмененный режим применяется по отношению к определенным видам деятельности, поэтому он совместим с любой системой налогообложения.

Если субъект ведет один вид деятельности в разных муниципальных образованиях, то он имеет право применять разные налоговые режимы в отношении этого вида деятельности.

При совмещении разных систем налогообложения плательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов.

Снятие с учета по ЕНВД

НК РФ предусматривает заявительный порядок снятия с учета по вмененному режиму. Налогоплательщику следует подготовить соответствующее заявление по форме:

  • ЕНВД-3 – для юрлиц;
  • ЕНВД-4 – для ИП.

Документ подается в налоговые органы в течение 5 дней со дня прекращения деятельности на ЕНВД в 2 экземплярах.

Переход на другие налоговые режимы

Хозяйствующий субъект имеет право перейти на другой режим налогообложения с начала нового календарного года.

Если субъект утратил право на использование ЕНВД, он автоматически переводится на ОСНО с начала налогового периода, в котором произошло нарушение.

Организации (ИП), совмещавшие УСН и ЕНВД и потерявшие право на применение вмененки (или прекратившие работать на ЕНВД), могут далее использовать упрощенный режим в отношении деятельности, с которой ранее уплачивался вмененный налог.

Субъекты, которые добровольно перестали применять вмененный режим в текущем году, могут перейти на УСН с начала месяца, в котором было прекращено обязательство по уплате ЕНВД. Для этого следует представить в ФНС соответствующее уведомление в течение 30 дней со дня завершения деятельности на вмененке.

Бухгалтерский и налоговый учет при ЕНВД

Организации обязаны вести бухучет в общем порядке и ежегодно сдавать бухгалтерскую отчетность: бухгалтерский баланс и приложения к нему (состав приложений зависит от категории предприятия) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Предприниматели от ведения бухгалтерского учета освобождены, но для корректного исчисления вмененного налога нужно организовать учет физических показателей, характеризующих вид деятельности на ЕНВД, например:

Физ. показатель Первичная документация Какие моменты должны быть отражены
Сотрудники Трудовые соглашения Фактический адрес места работы
Должностные инструкции Перечень обязанностей, позволяющий определить «принадлежность» сотрудника к виду деятельности работодателя на вмененном режиме
Площади помещений (торгового зала, объекта общепита, стоянки и т.д.) Договоры аренды (субаренды), документы о собственности и пр. Целевое назначение используемой площади
Размеры площадей, отведенных для разных видов деятельности (если такое разделение имеет место)
Торговые места, автоматы Реестр торговых мест (установленных автоматов вендинга) с указанием местонахождения Место работы продавца (указать определенное торговое место), обязанности сотрудников, работающих на торговых местах
Договоры аренды торгового места, договоры купли-продажи (аренды) автомата
Документация на работников, занятых в торговле (трудовые договоры, инструкции)
Транспортные средства Перечень ТС, используемых в деятельности на ЕНВД В правилах нужно прописать, что к эксплуатации ТС допускаются конкретные сотрудники, занятые в деятельности на вмененке
Техническая документация (паспорта ТС) и установленные правила эксплуатации
Должностные инструкции и трудовые договоры водителей
Количество посадочных пассажирских мест Реестр ТС с расшифровкой количества посадочных мест
Одобрение типа ТС, выданное органами сертификации с указанием количества пассажирских мест (если в техпаспорте завода-изготовителя отсутствует нужная информация)

Организации (ИП) на ЕНВД обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

Применение онлайн-кассы для субъектов на ЕНВД на текущий момент носит добровольный порядок, такое правило будет действовать до 01.07.2018.

Далее использование онлайн-ККТ становится обязательным для организаций и ИП, имеющих наемный персонал и ведущих деятельность в сфере розничной торговли (включая вендинг) и общепита.

ИП без сотрудников (включая розницу и общепит), а также организации, занимающиеся иной деятельностью на ЕНВД (кроме общепита и розницы), могут работать без онлайн-кассы до 01.07.2019.

Может ли интернет-магазин применять ЕНВД

Согласно НК торговля по каталогам и образцам с применением телефонов и компьютерных сетей не попадает под применение ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ).

Если субъект осуществляет продажу товаров дистанционно, изначально отсутствует физический показатель, применяемый при расчете вмененного налога в розничной торговле: площадь торгового зала или количество стационарных или нестационарных торговых мест.

Тем не менее, при соблюдении определенных условий интернет-магазин все же может использовать ЕНВД:

  • У хозяйствующего субъекта имеется типовой объект розничной торговли на ЕНВД (магазин, отдел и т.д.).
  • Сайт используется как витрина, т. е. покупатель имеет возможность ознакомиться с ассортиментом и ценами на товар, но не может сделать заказ ни через интернет, ни по телефону.
  • Получение и оплата товара производится непосредственно на объекте розничной торговли, доставка на дом отсутствует.
  • Реализуемый товар не может быть использован в предпринимательской деятельности (например: нельзя продавать торговое оборудование).
  • На сайте отсутствует информация о возможности приобретения товара оптовыми партиями.

Таким образом, допустимый вариант ведения интернет-бизнеса на ЕНВД полностью исключает возможность проведения продаж удаленным способом. Для полноценной работы интернет-магазина имеет смысл выбрать другую систему налогообложения: упрощенный или общий режим.

Прочие дополнительные платежи на ЕНВД

Платежи за работников

1. Все работодатели обязаны, выступая в роли налоговых агентов, удерживать НДФЛ из дохода сотрудников, перечислять его в бюджет и сдавать соответствующую отчетность.

Ставки НДФЛ с дохода работников: 13%, 30%, 35%.

Сроки уплаты: не позже следующего дня за днем выплаты дохода (за некоторыми исключениями).

Отчетность:

  • форма 6-НДФЛ — за 1 кв., полугодие, 9 мес. до 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом, за год – до 1 апреля следующего года;
  • справки 2-НДФЛ – раз в году до 1 апреля года, идущего за отчетным.

2. Также работодатели должны выплачивать из собственных средств взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование сотрудников.

Стандартные ставки по взносам: ОПС – 22%, ОМС – 5,1%, ОСС – 2,9%, взносы на травматизм – 0,2-8,5%.

Сроки уплаты: ежемесячно до 15 числа месяца, идущего за расчетным.

Отчетность:

  • единый расчет по страховым взносам – до 30 числа месяца, идущего за отчетным периодом (1 кв., полугодие, 9 мес., год);
  • расчет 4-ФСС – до 20 (25) числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (1 кв., полугодие, 9 мес., год).

Дополнительные налоги

Некоторые хозяйствующие субъекты могут вести деятельность, попадающую под уплату дополнительных налогов и сборов: на добычу полезных ископаемых, на игорный бизнес, платежи за пользование водными ресурсами или земными недрами, торговый сбор и т.д.

Также организации (ИП) могут иметь в собственности транспортные средства или земельные участки, в таких случаях субъекты становятся плательщиками транспортного и земельного налога.

Предприятия (ИП), не имеющие собственности, облагаемой вышеуказанными налогами, и не ведущие «специфичной» деятельности, дополнительные платежи и сборы не платят.

Фиксированные платежи ИП

Предприниматели обязаны выплачивать за себя взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Взносы рассчитываются сразу за год. Можно погасить всю сумму единовременно, а можно выплачивать частями, но полностью рассчитаться с бюджетом нужно до 31 декабря.

Если годовой доход ИП не больше 300 000 руб. – за 2018 год он заплатит:

на ОПС – 26 545 руб.;

на ОМС – 5 840 руб.

Если доход ИП превысил лимит 300 тыс. руб. / год, то на пенсионное страхование следует дополнительно заплатить 1% от суммы превышения до 1 апреля следующего года.

Отчетность по фиксированным платежам не представляется.

С сайта: http://nalog-spravka.ru/edinyj-nalog-na-vmenennyj-doxod-envd.html

Новое и изменения по УСН в 2018 году

Те организации, которые применяют упрощённую систему налогообложения — УСН, обязаны знать, какие изменения ждут УСН в 2018 году. Изменений по упрощенке не очень много, поэтому подробно опишем суть каждой поправки.

Новый коэффициент-дефлятор

Изменения по УСН в 2018 году, в основном, затронули индекс-дефлятор. На основании приказа Минэкономразвития РФ от 30 октября 2017 г. № 579 значение коэффициента на 2018 год составляет 1,481.

Как правило, на данный показатель индексировали предельный размер доходов для перехода на УСН при сохранении права работать на этом специальном режиме (абзац 2 п. 2 ст. № 346.12 и абзац 4 п. 4 ст. № 346.13 НК РФ). Но на 2018 – 2019 годы действует запрет на данную индексацию.

Следовательно, новый коэффициент-дефлятор на лимиты по доходам никаким образом не влияет.

Повышение лимита доходов для перехода на УСН в 2018 г.

Немаловажные изменения по упрощённой систему налогообложения на 2018 год касаются и права перехода на этот спецрежим с текущего года.

Тут речь идёт о изменениях лимита доходов УСН в 2018 году — это не свыше 112,5 млн рублей за 9 месяцев 2017 года согласно п. 2 ст. № 346.12 НК РФ. Сюда включены поступления от реализации товаров, работ или услуг, а также внереализационные доходы. Следует отметить, что для коммерсантов такое ограничение доходов не введено — оно актуально только для организаций.

Ранее этот лимит составлял 45 000 000 руб. с индексацией на коэффициент-дефлятор, а для перехода на упрощенку с 01.01.2017 г. доходы за 9 месяцев 2017 г. должны были составлять не более 59,805 млн. руб.

Чтобы оставаться на УСН в 2018 г., доходы по результатам отчетного\налогового периода не должны быть более 150 млн руб. – данное правило не изменилось !

Новый лимит по основным средствам

Изменения в УСН с 2018 г. затронули лимит по имеющимся основным средствам для целей перехода на УСН, согласно новой редакции подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Таким образом, на 01 октября 2017 г. их остаточная стоимость не должна превышать 150 000 000 руб. По сравнению с 2017 г. этот показатель вырос на 50 млн. руб. — Закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ с изменениями в НК РФ.

Переход на УСН в 2018 году: критерии

Согласно практике упрощённая система налогообложения пользуется самым большим спросом среди налогоплательщиков. Стоит подробнее остановиться на условиях перехода на УСН в 2018 году. Тем более что некоторые из критериев поменялись.

Критерии перехода на упрощенную систему налогообложения

Сразу отметим, что критерии перехода на УСН в 2018 году описаны в разных статьях главы 26.2 Налогового кодекса РФ. Поэтому в целях удобства сейчас мы приведем их все:

Наименование критерия Норма НК РФ
1 Установлен лимит перехода на УСН в 2018 г.: — за 9 месяцев 2017 г. доходы должны составлять не более 112,5 млн рубл.;— за весь 2017 г. доходы не должны превысить 150 млн руб. п. 2 ст.№ 346.12 и п. 4 ст. № 346.13
2 Предельная остаточная стоимость основных средств по бухгалтерии на 01.10.2017 г. – 150 млн руб.
Уточнение: стоимость НМА не учитывается.
пп. 16 п. 3 ст.№ 46.12
3 Среднее количество сотрудников не превышает 100 человек пп. 15 п. 3 ст.№ 346.12
4 Наибольшая доля других компаний в уставном капитале упрощенца – не более 25% пп. 14 п. 3 ст.№ 346.12
5 Отсутствие филиалов компании пп. 1 п. 3 ст.№ 346.12

Порядок перехода на УСН в 2018 году

Стоит коснуться и того факта, что порядок перехода на УСН с 2018 г. принципиально не изменился.

Достаточно соответствовать вышеприведённым критериям и успеть до 09 января 2018 г. включительно подать в ИФНС по месту нахождения или жительства ИП соответствующее уведомление, согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ.

В 2017 г. 31 декабря попадает на воскресенье, а это — выходной день, поэтому согласно налоговому законодательству будет действовать правило переноса на ближайший рабочий день по п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Этой датой станет 09 января 2018 г.

Форма данного документа закреплена в Приложении 1 приказа ФНС России от 02 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829, а электронный вариант для отправки – Приложением 1 приказа ФНС от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878.

Загрузить бланк уведомления о переходе на УСН с 2018 г. можно здесь.

В настоящее время действует уведомительный порядок перехода на упрощёнку, т.е. не нужно ждать специального разрешения от налоговой инспекции. При этом будущему упрощенцу стоит заранее определиться с объектом по УСН, который он хочет применять. Тут существуют 2 варианта (ст. 346.14 НК РФ):

  • Платить налог только с доходов организации.
  • Отчислять налог с доходов, которые уменьшены на понесённые затраты\расходы.

Если вы не успели подать до 09.01.2018 г. уведомление о переходе с 2018 года на УСН, то права применять этот спецрежим у вас не будет — пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ !

Из вышеописанного можно сделать вывод о том, что переход на упрощённый налоговый режим, согласно общему правилу допустим только с начала очередного календарного года. И принять меры на этот счёт необходимо заранее. Одновременно с этим, только что созданные фирмы и ИП могут рассчитывать перейти на УСН с 2018 г.

30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет, указанный в свидетельстве об этом по п. 2 ст. 346.

Новая форма учётной книги по УСН

Новое в УСН в 2018 г. для различных-организационно-правовых форм касается и ведения налогового учёта, а точнее – книги учёта доходов и расходов на упрощённой системе налогообложения. Форма книги утверждена приказом Минфина от 22 октября 2012 года № 135н.

Но с 01.01.2018 г. все упрощенцы обязаны вести учет на основании обновлённой формы этого регистра – в редакции приказа Минфина от 07 декабря 2016 г. за № 227.

Значительное изменение, по сути, единственное — оно затрагивает УСН «Доходы», где с 2018 г. обновленный бланк включает новый Раздел V, в котором приводят:

  • сумму уплаченного торгового сбора;
  • период уплаты;
  • дату \ номер документа.

Отменена обязанность по заверению книги печатью в случае, если компания или предприниматель отказались от этого штампа.

Еще одно нововведение касается того, что предприниматели на УСН могут отражать в книге все свои отчисления на обязательное страхование: как из МРОТ, так и 1% с доходов выше указанного лимита.

Вклады участников в имущество не образуют доход на упрощенке

Совершенно новое в налогообложении на 2018 г. для УСН — вклады в имущество участников компании на упрощёнке независимо от их доли в уставном капитале не увеличивают доходы на этом специальном режиме, согласно закону от 30.09.2017 № 286-ФЗ с изменениями в НК РФ.

До 01.01.2018 г. помощь участников не увеличивала доходы по УСН только в случаях, если:

  • любой участник передал имущество с целью пополнения чистых активов;
  • деньги или имущество внес участник с долей > 50%.

Этот вопрос регулируется новым пп. 3.7 п. 1 ст. № 251 НК РФ, на него отсылает порядок определения доходов на УСН — пп. 1 п. 1.1 ст. № 346.15 НК РФ.

Оплата коммунальных услуг собственниками не формирует доход

На основании Закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ пополнился новой позицией в перечене доходов, не формирующих объект по налогу на УСН — это новый пп. 4 п. 1.1 ст. № 346.14 НК РФ.Речь идёт об оплате собственниками или пользователя недвижимости услуг ЖКХ, оказываемых сторонними организациями. При этом оплату может получать:

  • ТСЖ;
  • ТСН;
  • управляющая компания;
  • садоводческие, огороднические или дачные товарищества или некоммерческие партнерства;
  • жилищные, садоводческие, огороднические, дачные или другие потребительские кооперативы.

Учет расходов на обучение по сетевой форме

К совершенно свежим новостям относятся и изменения УСН в 2018 г. в части появления возможности для учета с 01.01.2018 г. нового вида затрат – расходов на сетевое обучение персонала, согласно закону от 18.07.2017 г. № 169-ФЗ. Правила их налогового учёта являются аналогичными налогу на прибыль по п. 3 ст. 264 НК РФ. Ранее НК РФ этот вопрос никак не регламентировал.

Перечень расходов на сетевую форму обучения персонала или физических лиц в НК РФ – открытый:

  • на содержание помещений \ оборудования работодателя, участвующих в обучении;
  • на оплату труда;
  • на стоимость имущества, которое передана для организации процесса обучения;
  • на другие расходы в рамках договора о сетевом обучении.

Учесть расходы на сетевую форму обучения персонала по УСН можно только при соблюдении ряда обязательных условий, к которым относятся следующие:

  • в налоговом периоде хотя бы один сотрудник компании завершил своё обучение по сетевой форме;
  • данный сотрудник подписал трудовой договор с работодателем-упрощенцем;
  • срок этого контракта >= 1 год.

Уменьшение доходов на УСН за счет обязательных взносов застройщиков

С 01.01.2018 г. обязательные отчисления \ взносы застройщиков в компенсационный фонд, согласно Закону от 29 июля 2017 г. № 218-ФЗ «О защите прав дольщиков при банкротстве застройщиков» уменьшают полученные доходы. Это является новым пп. 38 п. 1 ст. № 346.16 НК РФ — введен Законом от 27.11.2017 г. № 342-ФЗ.

С сайта: http://xn--78-6kcazkqd3a5h.xn--p1ai/novoe-i-izmeneniya-po-usn-v-2018-godu/

ЕНВД в 2018 году: изменения для розничной торговли

Обсуждения об отмене ЕНВД в 2018 году для розничной торговли уже ведутся, чем они закончатся пока не ясно. Возможно придется перейти на другой режим налогообложения или совсем ликвидировать бизнес.

Решение о действии ЕНВД в России пока не принято. До какого года будет применяться ЕНВД не сообщалось, так как отмену ЕНВД отложили пока на три года. Однако уже в 2017 году появился законопроект об отмене внеменки для некоторых видов деятельности.

После обсуждения проекта и если его примут, то уже начиная с 1 января 2018 года ЕНВД отменят для всех.

Исключением останутся:

  • ремонтные мастерские;
  • парикмахерские;
  • химчистки и прочие организации по предоставлению бытовых услуг.

Пока законопроект не принят официально ЕНВД действует до 2021 года. Но ограничения о применения уже начнутся с января 2018 года.

ЕНВД в 2018 году могут применять индивидуальные предприниматели и компании, но при условии отсутствия принадлежности уставного капитала компании одному человеку. В ином случае права на специальный режим налогообложения могут лишить.

Другие условия применения ЕНВД в 2018 году:

  • вид предпринимательской деятельности позволяет применять ЕНВД;
  • в регионе есть возможность применения ЕНВД;
  • предпринимательская деятельность ведется без договоров доверительного управления имуществом или вне простого товарищества;
  • численность сотрудников организации за прошлый год не более 100 человек;
  • доля других компаний в уставном капитале не более 25%;
  • организация не относится к крупнейшим налогоплательщикам.

Важно! Независимо от срока действия ЕНВД, розничных продавцов могут лишить спецрежима уже с 2018 года.

Поправки две:

  1. Отмена ЕНВД в 2018 году для ИП и организаций, специализирующихся на розничной торговле.
  2. Запретить ЕНВД в 2018 году для магазинов с торговой площадью более 50 кв. м.

С сайта: http://buhgalter-taganrog.ru/stati/envd-v-2018-godu-izmeneniya-dlya-roznichnoj-torgovli

Лимит расчёта наличными в 2018 году

При наличных расчётах в рамках одного договора между организациями, ИП и ИП, ИП и организацией действует лимит в размере 100 000 рублей. При этом периодичность и кол-во платежей не имеет значения.

Вообще, если изначально ваша деятельность предполагает проведение денежных операций в суммах свыше 100 000 рублей, то, конечно, разумно будет пользоваться  безналичным расчётом. Далее рассмотрим несколько интересных ситуаций, связанных с соблюдением лимита расчёта наличными.

1. ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ К ОСНОВНОМУ ДОГОВОРУ

Обратите внимание!

* В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.* Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

Если вы захотите схитрить и заключить дополнительные соглашения к договору, полагая, что каждое такое соглашение будет считаться за отдельный договор, и вы уйдёте от лимита в 100 000 руб., то ничего из этого не выйдет — вам будет грозить административный штраф.

2. ЛИМИТ ПРИ ЗАКЛЮЧЕНИИ НЕСКОЛЬКИХ ОДНОТИПНЫХ ДОГОВОРОВ

Очень часто предприниматели, совершая одну сделку, пытаются обойти лимит расчёта наличными, заключая несколько похожих договоров. Если по бумагам явно будет видна ваша цель таким способом обойти лимит, то штраф вам гарантирован.

Но можно и избежать споров с налоговой. Для этого разумно будет при разбитии договора на несколько договоров, по стоимости не превышающих 100 000 рублей, делать различия на разные объёмы, вид товара, сроки поставки, суммы и при этом лучше не проводить расчёты одновременно по таким договорам.

3. ЛИМИТ ПРИ ОТСУТСТВИИ ПИСЬМЕННОГО ДОГОВОРА

Распространена практика, когда поставщик выставляет счёт на оплату и потом отгружает покупателю товар по накладной без составления договора между сторонами в письменной форме (т.н. разовая сделка купли-продажи). В подобных случаях лимит расчёта наличными считается по каждой отгрузке товаров, т.е. по одной такой накладной сумма товаров не может превышать 100 000 рублей.

4. ЛИМИТ ПРИ ДОЛГОСРОЧНЫХ ДОГОВОРАХ

Лимит наличных расчётов при долгосрочном договоре составляет всё те же 100 000 рублей за весь период его действия. То есть, если совершаются разовые поставки товара в течение года, то общая сумма таких поставок не должна превышать этот лимит.

С сайта: https://ip-spravka.ru/kassovaya-disciplina/limit-raschyota-nalichnymi-sredstvami

Оставить комментарий