Счет фактура — как правильно писать и склонять

При совершении покупки продавец обязан выдать счет-фактуру, которая подтверждает согласие покупателя со всеми вычетами НДС и указывает на стоимость и количество каждой приобретённой единицы товара. Если происходит отгрузка продукции, что тоже подтверждается счетом фактурой, то документ должен содержать информацию обеих сторон сделки и часто дополнительно закрепляется печатью. Частой проблемой в оформлении счета фактуры для бухгалтеров становится неправильное склонение составного слова, что означает его недействительность и требует последующего переделывания документа. Правила склонения составных слов, а также условия оформления счета фактуры — далее в статье.

Навигация по странице

Склонение слова счёт-фактура — как правильно?

Единственное число

Мужской род Женский род Средний род
Именительный падежКто, что? Счёт-фактура
Родительный падежКого, чего? Счёт-фактуры
Дательный падежКому, чему? Счёт-фактуре
Винительный падежКого, что? Счёт-фактуру
Творительный падежКем, чем? Счёт-фактурою
Предложный падежО ком, о чём? Счёт-фактуре

Множественное число

Именительный падежКто, что? Счёт-фактуры
Родительный падежКого, чего? Счёт-фактур
Дательный падежКому, чему? Счёт-фактурам
Винительный падежКого, что? Счёт-фактуры
Творительный падежКем, чем? Счёт-фактурами
Предложный падежО ком, о чём? Счёт-фактурах

С сайта: http://popadezham.ru/schyot-faktura.html

Счет фактура: род мужской или женский, как склонять

Один из компонентов сложносоставных наименований остается неизменяемым при склонении в следующих случаях.

Один из компонентов не склоняется, если представляет собой неизменяемое слово, недавнее заимствование, название буквы или аббревиатуру. Подавляющее большинство таких наименований составляют образования, неизменяемым элементом которых является первое слово. Например: какао-бобы, кафе-закусочная, конференц-зал, прайс-лист, икс-лучи, луна-парк.

В профессиональном употреблении появились своего рода неизменяемые слова-морфемы, вокруг которых группируются серии составных наименований. Основные из них: альфа- (-активность, волны), блок- (-карта, -сигнал, -форма), вакуум- (-аппарат, -камера, -процесс), дизель- (-генератор, -мотор), пресс- (-инструмент, -накат).

Гораздо меньше составных наименований с несклоняемым вторым словом; в таких случаях только первый компонент сложения склоняется: программа-максимум, комедия-буфф.

Обнаруживается склонность к неизменяемости первой части составных слов в тех рядах наименований, где первое слово приближается по значению к соответствующему прилагательному: национал-социалисты, штаб-офицер, штаб-квартира, товар-вагон. Сюда же относятся: интернет-кафе, офсет-машина, кварц-песок, нуль-пункт.

Самую пеструю группу составляют наименования, в которых первое слово не ассоциируется ни с заимствованиями, ни с усеченными прилагательными. В этом разряде склонность к неизменяемости обусловлена в первую очередь семантическими причинами – смысловой спаянностью компонентов и частотой употребления наименования в обиходной речи.

Наиболее свободное соединение слов в составе двойных наименований наблюдается в многочисленных названиях лиц по профессии, занимаемой должности, званию. Таковы наименования со словами: инженер- (-металлург, -радист, -электрик, -строитель), автор- (-иллюстратор, -изыскатель), министр-президент, член-пайщик и т. В этих наименованиях склоняются оба слова.

Исключение из общего правила составляет замкнутая группа составных обозначений военных и государственных чинов и званий, в которых квалифицирующая первая часть не склоняется: генерал-адмирал, капитан-лейтенант, лорд-канцлер, премьер-министр, камер-юнкер.

Из профессионального употребления в литературную практику проникла несклоняемость первого элемента всех сложносоставных единиц измерения: киловатт-час, вольт-ампер, кулон-метр и т.

В многочисленной группе двойных наименований разнообразных явлений внешней жизни, названиях учреждений, предметов обихода, изобретений, машин и т. Это такие слова, как: автобус-экспресс, автомобиль-фургон, вагон-буфет, диван-кровать, изба-читальня, кресло-качалка, бал-маскарад.

Однако у наиболее употребительных в обиходе названий типа план-карта, роман-газета при строгой литературной норме, требующей склонения обоих компонентов, в разговорной речи распространились несклоняемые варианты на стыке слов: отрывки из роман-газеты, заполнение план-карты.

В последние годы ряд составных наименований с несклоняемым первым словом значительно пополнился: дизайн-проект, мастер-класс, компакт-диск и др.

С сайта: http://new.gramota.ru/spravka/letters/63-rubric-93

Как склоняется и какого рода «счет-фактура»?

Слово счет-фактура какого рода? Такой вопрос часто возникает при изучении нормативной документации относительно правил заполнения основного документа по учету НДС. В различных бухгалтерских статьях и даже профессиональных консультациях «счет-фактура» может использоваться как в мужском, так и в женском роде.

Поэтому стоит разобраться, какого рода это сложносоставное слово и как оно склоняется.

Счет-фактура: склонение 

Неудивительно, что бухгалтеры часто ошибаются при использовании в речи и написании сопроводительных писем слова «счет-фактура». Причем особенно часто неправильно его склоняют. Так, многие предпочитают оставлять первую часть сложного слова неизменной. Но это неправильно. 

При склонении сложного составного слова неизменной остается лишь та его часть, которая и по отдельности не слоняется. Пример такого слова: какао-бобы.

Слово «какао» в русском языке не склоняется, поэтому и при склонении сложносоставного слова, в которое оно входит, остается неизменным. А вот в нашем случае,  в сложносоставном слове «счет-фактура», первая часть –   «счет» – все же склоняется. То есть, по правилам грамматики, в слове «счет-фактура» склоняются обе составные части.

Так, например, правильно писать:

  •  Я направила счет-фактуру. (Винительный падеж).
  • Счет-фактура получен. (Именительный падеж).
  • В счете-фактуре обнаружена ошибка. (Предложный падеж).
  • Не дождалась от Вас счета-фактуры. (Родительный падеж).
  • По этому счету-фактуре могут возникнуть вопросы. (Дательный падеж).
  • Правила работы с электронным счетом-фактурой. (Творительный падеж). 

При использовании слова «счет-фактура» во множественном числе правила употребления данного названия сохраняются. Примеры склонения термина во множественном числе:

  • Присланные счета-фактуры оформлены с ошибками. (Именительный падеж, множественное число).
  • Этих счетов-фактур не хватает. (Родительный падеж, множественно число).
  • По счетам-фактурам этого ИП следует разобраться. (Дательный падеж, множественное число).
  • Выписала Вам все счета-фактуры своевременно – ожидайте почтой. (Винительный падеж, множественное число).
  • Что произойдет со счетами-фактурами в следующем году? (Творительный падеж, множественное число).
  • О счетах-фактурах необходимо прочитать нормативку. (Предложный падеж, множественное число). 

Слово «счет-фактура» в именительном падеже должно отвечать на вопрос «что?»,  в родительном – «чего?», в дательном –  «чему?», в винительном – «что?», в творительном – «чем?» и в предложном – «о чем?». 

Со словом «счет-фактура» в родительном падеже часто используются предлоги: до, без, от, у, из, для, с, около, вокруг, кроме, после. В дательном падеже – предлоги по и к; в винительном – на, про, в, за, через. Это сложное слово в творительном падеже часто используется с предлогами под, за, с, между, над. А в предложном – с предлогами о, в, при и на. 

Какого рода счет-фактура? 

Как склоняется счет-фактура, мы разобрались. Осталось определить, какого рода это слово: мужского или женского?

В соответствии с правилами русского языка при определении рода сложного составного слова учитывается род его ведущего компонента. Обычно ведущее слово в сложных составных словах стоит в начале конструкции. 

При определении ведущего компонента в сложном слове можно воспользоваться следующим подходом. Так, ведущее слово – это наиболее широкое понятие данного термина, а вспомогательное слово лишь обозначает его характерное отличие.

Так, в сложном слове «счет-фактура» ведущим, без сомнения, является «счет» –  это слово обобщает тип первичных бухгалтерских документов. А часть сложного составного слова «фактура» (в переводе с латинского facturo –  обработка) определяет особую форму именно этого документа, используемого в налоговом учете.

Делаем вывод, что сложное составное слово «счет-фактура» мужского рода. Ведь ведущее слово «счет», которое стоит в начале сложной конструкции, мужского рода.

Соответственно, при склонении сложного слова «счет-фактура» следует учитывать, что оно мужского рода. Так, совершенно неправильно употреблять такие словосочетания, как «выставленная счет-фактура» или «счет-фактура получена (изменена, исправлена)» и т. д. 

Вдвойне неверно поступают те, кто не только считает, что слово «счет-фактура» женского рода, но еще и предпочитает первую часть сложносоставной конструкции не склонять.

Примеры правильного употребления слова «счет-фактура» в тексте можно посмотреть в Налоговом кодексе (этому понятию посвящена статья 169), а также в ряде правительственных постановлений.

Так, форма счета-фактуры утверждена постановлением №  1137 от 26 декабря 2011 года с внесенными изменениями в этом году. Кроме того, термин «счет-фактура» нередко употребляется и в арбитражных судах при рассмотрении споров налогоплательщиков с фискальными органами.

С сайта: http://nsovetnik.ru/nds/kak_sklonyaetsya_i_kakogo_roda_schetfaktura/

Что такое счет-фактура и для чего она нужна

 Счет-фактура — это бухгалтерский документ, удостоверяющий факт отгрузки товаров или оказание услуг и их стоимость. Она необходима для подтверждения суммы НДС как по реализации продукции (услуг), так и для подтверждения факта покупки и входящего НДС. На данных счета-фактуры формируются Книги покупок и продаж для учета НДС в налоговом органе.

 Счет-фактура выставляется (направляется вместе с товаром или по почте) продавцом покупателю (заказчику) после приема товара или услуги. Счет-фактура имеет строго определенный формат, утверждённый постановлением Правительства РФ от 26.12.2011№ 1137.

 Первый вид документа называется стандартная счет-фактура. Она выставляется продавцом в случае отгрузки товара или оказании услуг. Стандартный вид счета-фактуры выставляется в случае полной оплаты товара или услуги со дня отгрузки товара, выполнения работы, но не позднее 5-ти календарных дней.

 Также такая форма счет-фактуры выставляется в случае возврата товара поставщику.

 Второй вид документа называется авансовая счет-фактура, которая выставляется в случае предоплаты в счет будущей поставки. Данная форма не должна иметь таких данных, как грузоотправитель, грузополучатель, количество товара, услуг, цена и единица измерения.  Зато такие данные как: данные расчетно-платежного документа в ней должны обязательно присутствовать.

 Основные требования по заполнения счета-фактуры прописаны в статье 169 НК РФ. Счет-фактура должна содержать в себе обязательные реквизиты (для ее принятия в налоговом учете и утверждения в налоговом органе):

  • порядковый номер и дата составления.
  •  Порядковые номера могут быть в любом виде, в котором хочется их видеть продавцу. Главное они должны быть по возрастающей и сквозные. Если организация нарушала систему порядковых номеров (например, после 66,67 выдала счет-фактуру под номером 15). То данный факт не как не отразиться на налоговом вычете.

     Счет-фактуру выставляют в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания услуг. Это правило прописано в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 в подпункте «а» пункта 1 приложения 1 и в пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

  • наименование продавца, его адрес и идентификационные номера;
  • наименование покупателя (заказчика), его адрес и идентификационные номера.
  •  Наименование продавца (покупателя) прописывается в полном или сокращенном виде в соответствии с учредительными документами. Адрес прописывается полный с индексом в том виде, как он прописан в Уставе компании.

    наименование грузоотправителя и грузополучателя, его адрес.

     Данные по грузоотправителю и грузополучателю прописываются только в случае реализации товара. Если грузоотправителем является продавец, то полный адрес грузоотправителя прописывать не нужно, достаточно указать в строке «он же».  Если вы все-таки пропишите полностью полное или сокращенное наименование, почтовый адрес, то это не будет являться ошибкой.

     Данные по грузополучателю необходимо указывать полностью: наименование, адрес в соответствии с уставными документами. Вне зависимости является ли грузополучатель и покупатель одним и тем же лицом или нет.

  • название проданных товаров или описание оказанных услуг, единица их измерения.
  • количество проданных товаров или объем оказанных услуг;

 В счете-фактуре необходимо указать код валюты документа, в соответствии с Общероссийским классификатором валюты.

  1. 643- российский рубль, если цена документа в рублях;
  2. 840- доллар США, если цена документа в долларах;
  3. 978- евро, если цена документа в евро.
  • цена за единицу товара или услуги без учета налога;
  • полная стоимость проданных товаров, оказанных услуг;
  •  Налоговая ставка налога НДС бывает 0%, 10%, 18%. Если организация работает на упрощенке или освобождена от уплаты НДС по каким-либо другим причинам, данное значение заполняется словами «Без НДС».

  • полная стоимость товаров, оказанных услуг с учетом суммы налога;
  • страна происхождения товара и номер таможенной декларации – только для импортных товаров.

 Так для кого и зачем нужна счет-фактура? В первую очередь она нужна для подтверждения, исходящего НДС при продаже товара, оказании услуг, а также для списания, входящего НДС при покупке товара, услуг.

 При продаже мы регистрируем исходящую счет-фактуру в Книге продаж, при покупке мы регистрируем входящую счет-фактуру в Книге покупок. Данные декларации по НДС заполняются на основании этих Книг.

 Обязательно необходимо помнить: Организации, применяющие УСН и ЕНВД, не обязаны выписывать счет-фактуру; по предоплате, которая получена для оплаты товара или услуг, отгрузка (выполнение) которых будет осуществлена позднее 5-ти календарных дней со дня оплаты, необходимо выписать авансовую счет-фактуру; в случае выявления ошибок вносить исправления нужно корректировочной счет-фактурой.

С сайта: http://www.buxprofi.ru/information/chto-takoe-schet-faktura-i-dlja-chego-ona-nuzhna

Как сделать и заполнить счет-фактуру, порядок ее выставления в 2017 году

Существует целый ряд документации, которую компания должна подготавливать в процессе осуществления своей деятельности. В частности, счет-фактура является одним из обязательных документов для большинства организаций.

Если счет выставляется клиенту для того, чтобы он оплатил сделку, и может иметь свободную форму, то счет-фактура обязательно строго регламентируется. В данном документе содержится информация о сумме денежных средств, а также так называемая фактурная часть.

Что представляет собой данный документ

Этот документ необходим по той причине, что он служит как основание для акцептования определенных сумм НДС. Соответственно, все компании, которые обязаны платить налог на добавленную стоимость, обязаны его заполнять. Кроме того, на его основе формируются так называемые Книга покупок и Книга продаж.

Важно понимать, что данный документ обязательно оформляется не в одном, а в двух экземплярах. Обе копии подписываются поставщиком: одна остается у него, а вторая отдается клиенту. Если организация использует УСН или ЕНВД, то она не обязана заполнять счет-фактуру (поскольку она не платит НДС).

Виды документа

Существует 2 основных вида, которые используются в различных ситуациях. Правила их использования и заполнения регулируются различными законами.

Первый вид – это стандартный счет-фактура. Он используется в следующих ситуациях:

  • При осуществлении отгрузки товаров, а также выполнении работ или услуг. То же самое касается и передачи имущественных прав. При этом документ может быть выставлен не только поставщиком, но и посредником, а также участником так называемой совместной деятельности (в частности, простого товарищества).
  • При возврате НДС поставщику товаров от плательщика.

Рассматриваемый вид заполняется по стандартной форме. Важно учитывать, что покупатель, при возврате товаров становящийся продавцом, должен обязательно указать все необходимые реквизиты. Регулируется этот процесс несколькими статьями НК РФ (в частности, 169 и 172), а также постановлениями Правительства РФ.

Второй вид – это счет-фактура на аванс, который предоставляется при осуществлении предоплаты (как частичной, так и полной) в счет будущей поставки. Важно понимать, что это самый важный вид документа, поскольку в большинстве случаев поставщики обязаны его подготавливать. Он регулируется статьями 167, 169 и 172 НК РФ.

Для этого вида существует типовая форма (как для стандартного вида) с несколькими условиями:

  • Отсутствие данных о грузоотправителе и грузополучателе.
  • Отсутствие данных о количестве товаров, услуг, работ и т. п.
  • Отсутствие информации о цене и единицах измерения.

Когда она выписывается, кто ее выставляет

Вычисление суммы налога производится в момент частичной или полной оплаты товаров. Поэтому ФНС РФ устанавливает срок выписки счета-фактуры, который должен составлять не более 5 дней (календарных, а не рабочих), считающихся со дня осуществления оплаты (как предварительной, так и поступивших по факту товаров).

Документ может выставляться несколькими лицами:

  1. Продавцом покупателю в случае осуществления поставки товаров.
  2. Подрядчиком или исполнителем при выполнении работ и услуг.
  3. Покупателем поставщику (в случае внесения корректировок).
  4. Посредником покупателю в том случае, если он действует от лица поставщика.

Более подробная информация о том, кто и когда ее выставляет, представлена на следующем видео:

Как оформить документ

Счет-фактура имеет четко установленный образец и содержит следующую информацию:

  • Номер счета.
  • Наименование продавца и покупателя.
  • Их реквизиты.
  • Адрес организаций.
  • Данные о грузоотправителе и грузополучателе.
  • Перечень товаров (или работ и услуг).
  • Цена заказа, сумма и ставка НДС.
  • ИНН или КПП покупателя и продавца.
  • Валюта, в которой произведены расчеты.
  • Подписи сторон с расшифровкой.

С 2012 года действуют новые правила заполнения, которые регламентируются специальным постановлением Правительства, подготовленным в декабре 2011 года. В случае неправильного оформления получение налогового вычета невозможно.

Кроме того, в 2014 году изменились правила, касающиеся выписки счетов-фактур. В частности, у ИП появилась возможность обращаться к услугам доверенного лица при подписании данного документа.

Налогоплательщик при наличии особого соглашения может не выписывать документ партнеру, с которым он работает, в случае если тот не является плательщиком НДС.

В случае заполнения электронной формы можно избежать опечаток, а также четко понять, какие графы необходимо заполнять, а какие нет. Чаще всего сайты, предоставляющие такую услугу, сопровождают форму подсказками или примером заполнения.

Однако в онлайн режиме нельзя сохранить все выписанные счета. С января 2015 года это стало существенным недостатком, поскольку с этого момента законодательством разрешено вписывать дополнительную информацию.

Исправления в документе

Для того чтобы осуществить исправления в счете, можно использовать два основных способа. Первый касается случая изменения цен и количества товаров, а второй связан с ситуацией совершения ошибок.

Первый способ делается с помощью оформления отдельного счета-фактуры, который называется корректирующим. Он заполняется по особой форме (в которой указывается номер корректируемого документа и данные об изменениях) и выставляется в следующих случаях:

  • Принятие решения об изменении цены (в первую очередь в случае скидок).
  • Уточнение количества товаров, которые были отгружены, объема оказанных услуг и т. п. (в случае выявления недосдачи или непринятии на учет какой-либо части товаров).

Вычет осуществляется либо поставщиком (когда показатели уменьшаются), либо покупателем (в случае их увеличения). При этом корректировочный документ нельзя использовать, если нет договора или какого-либо другого соглашения, который подтверждает факт уведомления покупателя.

Данный документ регулируется 171 и 172 статьями НК РФ и может подготавливаться один раз, если за один день осуществляется целый ряд повторных изменений.

Второй вариант — это подготовленный исправленный счет-фактура, который выдается в случае выявления существенных ошибок в изначально подготовленном документе. Все корректировки обязаны подтверждаться подписями ответственных лиц и указанием даты внесения изменений. Оформляются подобные правки отдельно.

С сайта: http://znaydelo.ru/document/schet-faktura.html

Счет-фактура

В процессе своей работы каждое предприятие сталкивается с необходимостью документирования сделок купли-продажи и оказания услуг.

Налоговый Кодекс РФ требует для оформления таких операций использовать счёт-фактуру.

Данные, содержащиеся в ней, необходимы для правильного расчёта НДС (Налога на добавленную стоимость).

Корректировочный или исправительный счет фактура

Счёт-фактура – унифицированный (установленного формата) первичный налоговый документ. Он составляется продавцом (исполнителем услуг) и передаётся покупателю (заказчику) сразу после принятия товаров или услуг, вместе с товарными накладными или актами приёмки работ.

Цель применения – полный налоговый учёт НДС на предприятиях-налогоплательщиках.

Бухгалтерия предприятия регистрирует счета-фактуры и изменения к ним в специальном журнале. В качестве учётных регистров для выставленных — используются «Книги продаж», для входящих – «Книги покупок».

В конце отчётного периода на основании этих записей составляется налоговая декларация, определяющая разницу между налогом к уплате в бюджет и возмещением покупателю (см. Налоговая декларация по УСН и Декларация ЕНВД).

Как оформить счет-фактуру

Обязательные реквизиты документа содержатся в 169 статье Налогового Кодекса, форма и правила заполнения регламентированы Постановлением Правительства от 26 декабря 2011 года № 1137.

НК предусматривает оформление документа в электронном виде или на бумаге – стороны заранее договариваются о способе передачи учитывая технические возможности контрагента. При применении безбумажных носителей счета-фактуры заверяют электронными подписями ответственных лиц. Юридически оба способа одинаково значимы по статусу.

В бумажном варианте один работник может подписать счёт-фактуру и за главного бухгалтера, и за руководителя при условии, что данное лицо официально наделено правом подписи. Основания — приказ и доверенность.

Факсимильная подпись не допускается, потому что Налоговый кодекс такой возможности не предусматривает. Оттиск печати на счёте-фактуре проставлять не требуется.
Порядок исправления ошибок регламентирован; на случай изменения суммы продажи законодательством предусматривается специальная корректировочная форма.

Сроки выставления счета-фактуры – не больше пяти календарных дней с даты получения оплаты, отгрузки или передачи права собственности. Если по договору отгрузка товара происходит многократно, ежедневно в течение месяца, то предъявить корректировочный счет-фактуру нужно не позже пятого числа следующего месяца.

Если продавец допустит ошибку в обязательных сведениях, налоговая инспекция может не принять вычет суммы НДС у покупателя, поэтому полученные документы следует проверять, а в случае обнаружения неточностей — попросить поставщика внести исправления.

Суммы нужно отражать в рублях и копейках: хотя декларация и заполняется в рублях, но в книгах покупок и продаж отображаются полные данные.

Как заполнить счет-фактуру

Бухгалтерии, выставляя исправительный счёт-фактуру при реализации, необходимо указывать следующие обязательные реквизиты:

  • порядковый номер в журнале регистрации (способ отображения и значность номеров описывается в учётной политике организации, желательна непрерывная сплошная нумерация в течение года);
  • дату составления;
  • для поставщика и покупателя: наименование фирмы(краткое или полное, с указанием формы собственности), ИНН, юридический адрес, КПП;
  • для грузоотправителя и грузополучателя: наименование и почтовый адрес;
  • номер расчётного документа, если раньше за продукцию получена частичная или полная предоплата;
  • валюту сделки, код (например, «российский рубль, 643» или «евро, 978», условные единицы «у.е.» не применяются), разные виды валют одновременно не указываются;
  • наименование (недостаточно указать только группу товаров(«болт», «метизы») или только буквенно-цифровое обозначение («М8») — продукцию необходимо идентифицировать без разночтений – «Болт М8х40мм»);
  • единицу измерения товара (штуки, комплекты, вес, длину);
  • номер по ГТД (грузовой таможенной декларации);
  • страну происхождения,
  • объем отгрузки в количественном выражении;
  • цену продукции;
  • стоимость товара без учёта налога;
  • сумму акциза для отдельных видов товаров (автомобили, алкогольная и табачная продукция (см. Коды в алкогольной декларации));
  • налоговую ставку в процентах;
  • сумму налога;
  • итоговые суммы «Всего к оплате»;
  • подписи уполномоченных лиц.

В счёте-фактуре допустимо указывать и другую информацию, необходимую налогоплательщику, но для неё следует предусмотреть дополнительные графы и строки, не изменяя формы документа в целом. Например, номенклатурный номер продукции, инвентарный код, данные о партии продукции, упаковке.

В 2013 году Минфин утвердил новый бланк, объединяющий товарную накладную и счёт-фактуру – УПД.
Универсальный передаточный документ содержит в структуре «встроенный» счёт-фактуру, необязателен к применению и используется по желанию предприятий.

С его помощью оптимизируется объём документооборота: нет надобности составлять два очень похожих документа.

Особая специфика заполнения используется при оформлении посреднических услуг по агентским договорам. В этом случае в документе фигурируют агент, покупающий на своё имя товары, и принципал (комитент), которому товар предназначается.

Коды в счет-фактуре

Для обозначения страны происхождения товара в счёте-фактуре неверно указывать «ФРГ», например. Госстандарт выпустил специальный ОКСМ (Общероссийский классификатор стран мира) №025-2001. В нём содержатся цифровые коды и краткие названия стран-производителей.

Если продукцию сделали в России или в странах таможенного союза, допустимо не заполнять эту графу. При реализации имущественных прав или оказании услуг писать страну-производителя не нужно.

Если товар изготовили в группе стран, что указано в ГТД, допустима запись «ЕС», «Европейский союз». В иных случаях нужно указать сведения из ОКСМ: «276», «Германия».

Номер ГТД состоит из двух элементов, разделённых дробной чертой:

  • Регистрационный номер ГТД (первая строка графы «А»);
  • Порядковый номер товара на главном или дополнительном листе ГТД (графа 32).

С НДС и без НДС: нужна или нет

Статья 145 НК РФ предусматривает порядок освобождения от уплаты НДС предприятий с выручкой менее 2 миллионов рублей за три месяца.

Если предприниматель или организация получили такое освобождение, применяют специальные налоговые режимы (УСН (см. Ведение учета при УСН), патентную систему налогообложения, ЕНВД (см. Ведение бухгалтерского учета при ЕНВД)), то плательщиками НДС они не являются. В том же списке находятся организации, занятые исследованиями в проекте «Сколково».

В этих случаях в документе продавца ставится отметка «Без НДС».

Не обобщайте такое освобождение по статусу налогоплательщика с нулевой ставкой налога, которая относится к товару или услуге.

Статья 164 НК РФ содержит перечень объектов, облагаемых по различным ставкам.

  • 0% – международные перевозки (включая транспортировку нефти и газа трубопроводами, электроэнергии линиями электропередачи, перевозку речным, морским, железнодорожным, воздушным транспортом) связанные с экспортом; перевозки в Крым; продукция, связанная с космической отраслью; деятельность по добыче драгоценных камней и металлов и другие;
  • 10% – печатная продукция; детские товары; продукты питания; лекарства;
  • 18% – остальное.

Правильное оформление счетов-фактур избавит работников бухгалтерии от дополнительных усилий по исправлению ошибок и поможет избежать недоразумений в случае налоговой проверки.

С сайта: https://tvoi.biz/dokumenty/schet-faktura-poyasneniya-k-zapolneniyu.html

Где нужно ставить печать

Отмена печати стала праздником для компаний, которые стремились к упрощению процедур оформления и заключения сделок. Несмотря на это, количество вопросов касательно правил и особенностей применения печатей при работе ООО или АО только растет. Не всегда ясно, нужно ли менять устав, в каких документах ставить оттиск и так далее.

Каких аспектов отмена печати не касается?

В 2015 году был выпущен новый ФЗ-82, согласно которого компании получили право игнорировать применение печати. Но здесь же имеются оговорки, в которых указывается ряд исключений. Стоит отметить еще один важный момент. Если в уставе предусмотрено применение печати, внесение корректировок не обязательно (это делается по решению учредителей).

ФЗ об отмене печати не касается следующих документов:

  • Доверенности для судебной инстанции.
  • Акта о несчастном случае (если последний произошел в условиях производства).
  • Заявки и доверенности на участие в аукционных или конкурсных торгах (для сектора госзакупок).
  • Копия устава, передаваемой в процессе регистрации прав на объект недвижимости.

На всех упомянутых документах наличие оттиска обязательно. В противном случае бумага теряет юридическую силу и может быть не принята к рассмотрению.

Каких случаев касается отмена печати?

Теперь рассмотрим документы, на которые распространяется действие ФЗ-82. Отмена печати касается:

  1. Трудовой книжки. В ФЗ не существует норм, которые бы обязывали представителей компании ставить в этом документе «штемпель». Но такая рекомендация имеется в Правилах, касающихся хранения и ведения трудовых книжек. Получается, что руководители ООО или АО может самостоятельно решать, ставить печати в таких документах или нет.
  2. Счет-фактура. Если поднять НК РФ (статья 169), где оговариваются особенности оформления счетов-фактур, требований к дополнительной заверке документа печатью здесь нет. Как и в прошлом случае, решение остается за руководителем. В свою очередь, покупатель обязан принять документ к рассмотрению, вне зависимости от наличия на нем печати фирмы-поставщика.
  3. Первичные бумаги. ФЗ об отмене печати касается и первичных бумаг, в которых достаточно подписей уполномоченных лиц. Список реквизитов, которые должны быть отражены в первичных документах, приводится в ФЗ-402. К такой категории бумаг стоит отнести документы кассовой отчетности, акты, трудовое соглашение, БСО, приказы директора и прочие.

Если в первичных документах присутствует необходимая информация (с учетом требований ФЗ-402), они должны приниматься к рассмотрению.

Требуется ли регистрация?

Даже если уставу принято решение о применении печати, ее регистрация или заверка в ФНС не является обязательной. Единственный «отголосок» регистрации — при оформлении расчетного счета в банке, когда оттиск должен отражаться в специальной карточке (вместе с подписями уполномоченных лиц). Именно с этими образцами впоследствии и сверяются сотрудники банковского учреждения.

Где заказать?

Несмотря на отмену печатей для юридических лиц, многие компании все еще применяют этот инструмент для большей солидности почти на всех документах. Сделать заказ отпечатка можно в любой организации, которая занимается решением подобных вопросов.

Все, что требуется — передать ряд документов (чаще всего достаточно свидетельства ОГРН) и оплатить услугу. Разработку дизайна можно поручить специалистам или же сделать эту работу самостоятельно.

Во сколько обойдется?

Вступление в силу ФЗ об отмене печати не значит, что такой инструмент не нужен вовсе. Как упоминалось, наличие отпечатка необходимо на многих документах. Так что нужно быть готовым к дополнительным расходам.

Средние затраты на изготовление составляют 400-1300 рублей. Здесь многое зависит от разработчика и применяемых им материалов. Самый бюджетный вариант — «ручная» печать. Применение автоматической оснастки обойдется дороже.

На самом оттиске должно быть название, месторасположение, полная расшифровка ООО и номер, указанный в ОГРН.

Что в итоге?

На практике отмена печати вызвала еще больше вопросов. Чтобы исключить сложности в будущем, важно учесть следующее. Если в уставе запись о необходимости применения печати имеется, проставлять оттиск можно, но не обязательно. Если же в уставе такого требования нет, но сам отпечаток имеется, его применение не сулит никаких проблем.

С сайта: https://raschetniy-schet.ru/otmena-pechati-dlya-kompanij/

Корректировочный счет-фактура

Счет- фактура — это бухгалтерский документ, который относится к первичной отчетности по налогу на добавленную стоимость. Его оформление является обязательным условием для совершения бизнес-сделки между двумя предпринимателями. В идеале один из них, выступающий в роли продавца должен передать покупателю бланк, с указанием в нем необходимой информации об отгружаемых товарах, выполняемых работах или предоставляемых услугах.

Но, на практике часто возникают ситуации, когда указанная цена, тариф, количество товара или объем работ в ранее выставленном счете не соответствуют реальному положению дел. И вот тогда предприниматель-продавец согласно ст. 169 Налогового Кодекса имеет право дополнительно выставить корректировочный счет-фактуру. Причем необходимым условием для его оформления является письменное согласие покупателя на внесение изменений в данные о совершаемой сделке.

Что собой представляет корректировочный счет-фактура

Корректировочный счет-фактура — это не дубликат и не замена первоначального счёта, а вполне самостоятельный и полноценный документ. К тому же его выписка по умолчанию не аннулирует и тем более не отменяет ранее выданный обычный бланк.

Это своеобразное дополнительное соглашение, которое сохраняет за основным договором, то есть за первоначальным счетом все основные положения, но при этом вносит изменения в определенные его пункты. Таким образом, корректирующий документ является лишь приложением к основному счету-фактуре. Форма его заполнения утверждена на законодательном уровне, причем количество реквизитов в нем намного больше чем в обычном счете.

Корректировочный счет-фактура, образец заполнения которого утвержден ст. 169 НК РФ помимо названия, даты составления и порядкового номера должен содержать следующую информацию:

  • номер и дату оформления простого счёта-фактуры, который подлежит корректировке;
  • адрес и полное название предприятия как покупателя, так и продавца;
  • налоговые реквизиты участников сделки, а именно ИНН и номер свидетельства НДС;
  • название товара, описание услуг, перечень работ или имущественных прав (с указанием, если это возможно, единицы их измерения), по которым производится изменение стоимости или уточняется количество;
  • указание первоначального и уточненного количества единиц товара или объема работ;
  • валюта совершаемой сделки;
  • цена единицы товара или тариф единицы объема работ без учета НДС, до и после корректировки (цены и тарифы, регулируемые на государственном уровне, указываются с учетом НДС);
  • общая стоимость всего количества товара, работ или услуг без учета НДС, в первоначальном и изменённом варианте;
  • для подакцизных товаров указывается размер акциза;
  • действующая процентная ставка НДС для данного вида товара или услуг;
  • размер налога в денежном выражении, исходя из применяемой ставки до и после корректировки;
  • первоначальная и измененная итоговая стоимость товаров и работ с НДС;
  • разница суммы НДС между данными указанными в ранее выписанном счете-фактуре и корректировочном.

Важно учесть, что нумерация корректирующих документов производится в той же хронологической последовательности, что и присвоение номеров обычным счетам-фактурам. То есть отдельной регистрации КСФ не существует. Сам бланк документа выписывается в двух экземплярах, один из которых остается у продавца, а второй передается покупателю.

Возможен вариант оформления и сводной корректировки, объединяющей данные по изменяемым позициям из разных счетов-фактур. Причем эти товарные единицы должны иметь и одно название и одинаковую стоимость. А корректировке должно подвергаться или их количество, или цена, причем ее изменение должно происходить на одну и ту же разницу, и в одну и ту же сторону.

Когда и в каких случаях происходит корректировка счёта-фактуры

Законодательно рассмотрены все случаи, вынуждающие продавца оформлять корректировочный счёт-фактуру. Все их условно можно объединить в четыре похожих события:

  • уменьшение или увеличение цены товара или стоимости услуг, указанных в первоначальном документе;
  • изменение количества отгружаемых товаров или объема выполняемых работ;
  • одновременное изменение ценового и количественного параметра;
  • частичный возврат товара продавцу от покупателя неплательщика НДС.

Если одно из перечисленных событий произошло в течении первых пяти дней с момента начала отгрузки товара или оформления договора на оказание услуг, то оформлять КСФ нецелесообразно, так как срок оформления обычного счёта еще не нарушен. Причем делать этого не стоит даже если уже выписан первоначальный счет.

Если изменилась первоначальная цена или количество товара, то оформление корректировочного счёта-фактуры является обязательным. Но, при условии, что с момента его отгрузки прошло больше пяти календарных дней и покупатель уже получил на руки все необходимые документы по данной сделке. Только в этом случае продавец обязательно должен подготовить соответствующую первичную документацию.

Именно она подтвердит либо увеличение стоимости услуг, либо зафиксирует изменение количества товара, либо оговорит скидку задним числом. Это может быть или новая товарная накладная, или договор, или дополнительное соглашение. Но в любом случае с момента оформления первички и до даты корректировочного счёта-фактуры не должно пройти более пяти календарных дней. В противном случае у продавца могут появится проблемы, связанные с налоговыми органами, а покупатель может потерять значительную сумму денег.

Разница между корректировкой и исправлением счёта -фактуры

Корректировочный и исправительный счет-фактура – это совершенно разные документы, но выполняющие похожие задачи и влияющие на расчет итоговой суммы продаж. Поэтому те предприниматели, которые не понимают, чем отличаются два этих документа, могут допустить ошибки при расчете налоговых обязательств.

И в итоге они могут подвергнуться серьезным штрафным санкциям. Чтобы этого не произошло необходимо понять в каких случаях производится корректировка, а в каких счет просто исправляется.

Исправительный счет-фактура – это совершенно новый экземпляр первоначального документа, который рассматривается как самостоятельный бланк и не является дополнением к предыдущему счету.

Ключевым словом здесь является исправительный. То есть данный документ представляет собой правильную версию предыдущего счёта-фактуры, выставляя который продавец допустил ошибку, сделал опечатку, неверно указал налоговую ставку или неправильно заполнил реквизиты.

Исправительному документу присваивается тот же регистрационный номер и дата, которые имел первичный счет-фактура. Только в специальной строке 1А ставится дата его выписки и прописывается соответствующий порядковый номер.

То есть, в отличие от корректировочного счёта-фактуры, форма которого имеет иной принцип заполнения, исправительный документ полностью повторяет первоначальный бланк. Но в нем уже нет технических ошибок и опечаток.

Оформляя корректировочный счет-фактуру продавец обязан с покупателем согласовать вносимые в документ изменения.

А вот при выписке исправительного бланка спрашивать разрешения на его оформление у второй стороны сделки не нужно. Но независимо от того выписывается корректировочный или исправленный счет-фактура, оба они играют важную роль в ситуации, когда вносятся изменения или исправления в количественные или ценовые показатели счёта.

Отражение корректировочного счета-фактуры в учетных документах

Поставщик, выставивший КСФ и покупатель его получивший должны вписать корректировочный счет-фактуру в книгу продаж и покупок. И здесь же, в соответствующей графе №2, указать код вида операции. Например, код 01 означает увеличение стоимости товара, а код 16 — это возврат товара поставщику от покупателя неплательщика НДС.

Данные КСФ каждая сторона сделки отражает по-разному.

Всё еще зависит от того выставляются счета на уменьшение или на увеличение сумм НДС. О том, как отразить корректировочный счет фактуру на уменьшение и при этом продавцу не столкнуться с переплатой по налогу, а покупателю, наоборот, не получить снижения суммы вычета НДС нужно внимательно ознакомиться с правилами заполнения книги учета совершаемых сделок.

Так, поставщик товаров или услуг в своей книге продаж не показывает корректировочный счет на уменьшение, то есть не делает минусовую запись. Данный документ находит свое отражение в книге покупок, причем именно в том налоговом периоде, в котором и была составлена корректировка. Таким образом, простым приемом продавец получает законное право на возмещение или вычет налога на добавленную стоимость.

А вот корректировочный счет-фактура на уменьшение у покупателя регистрируется с точностью до наоборот. В его книге покупок ничего не заполняется, а вот в книге продаж, восстанавливается сумма НДС, которая раннее была принятая к вычету. Аналогично отражается корректировка и на увеличение суммы НДС. В данной ситуации поставщик и покупатель должны сделать все то же, что и при корректировке на уменьшение, но только в обратном порядке.

Корректировка счёта-фактуры не требует ни от покупателя, ни от продавца подавать уточняющую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Причем вне зависимости от того, корректировка была сделана в текущем квартале или за прошлый период.

Все данные КСФ из книги покупок и продаж попадут в декларацию именно за тот отчётный период, в котором и произошли такие изменения. Как пример, можно рассмотреть отражение КСФ в декларации по НДС покупателя.

Отражение корректировочного счета в бухучете: где должна ставиться печать

Бухгалтерские проводки по корректировочным счётам-фактурам зависят не только от того уменьшилось количество отгружаемых товаров или увеличилась их первоначальная цена, но и от причин, вызвавших такие изменения. Самыми распространёнными ситуациями для выставления корректировочных счетов являются такие события:

  • увеличение цены или плановое повышение тарифа;
  • предоставление скидок задним числом;
  • выявление недостачи или излишков при приеме товара;
  • брак или несоответствие ассортимента заявленных товарных позиций;
  • частичный возврат товара от неплательщика НДС;
  • утилизация покупателем некачественного товара по согласованию с продавцом;
  • несоответствие требований к товарной упаковке.

Все вышеперечисленные ситуации требуют от бухгалтера проведения определенных проводок, каждая из которых затрагивает как синтетические, так и аналитические счета бухучета.

Если происходит увеличение корректируемых сумм, продавцу нужно только провести стандартную операцию по доначислению НДС, а покупателю сделать проводки по его вычету. Сложнее обстоит дело, когда поставщиком производится выставление КСФ на уменьшение.

В данном случае ранее сделанные бухгалтерские записи должны подвергнуться корректировке. То есть продавец должен сделать обратные проводки и уменьшить выручку от реализованных товаров, а также принять к вычету НДС на сумму, указанную в КСФ. Покупатель тоже должен уменьшить сумму задолженности перед поставщиком, а также сделать проводку по восстановлению суммы НДС на разницу, зафиксированную в корректировочном счете.

Сегодня современные средства коммуникации позволяют бухгалтерам быстро находить всю необходимо информацию, в том числе и касающуюся заполнения КСФ. Однако полностью доверяться полученной из Интернета информации все же не стоит. Для начала нужно внимательно изучить все нормативные документы, касающиеся составления данных документов.

С сайта: https://prondc.ru/schet-faktura/korrektirovochnyj-schet-faktura.html

Когда нужно выставлять корректировочный счет-фактуру, а когда исправленный

Напомним, что исправленный счет-фактуру выставляют по стандартной форме, но добавляют номер и дату исправления. Корректировочный, в том числе единый, выставляют по специальной форме. Оба бланка приведены в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Реквизит счета-фактуры Вид счет-фактуры Комментарий
Номер счета-фактуры (строка 1) Ошибка в нумерации счетов-фактур не препятствует покупателю заявить вычет НДС (письмо Минфина России от 14 мая 2012 г. № 03-07-09/50)
Дата счета-фактуры (строка 1) Исправительный Если поставщик указал дату счета-фактуры, которая не вписывается в установленный пятидневный срок, контролеры могут отказать покупателю в вычете (письмо Минфина России от 9 ноября 2011 г. № 03-07-09/39). К примеру, счет-фактура не должен быть выписан раньше, чем товарная накладная
Данные о продавце и покупателе (строки 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б) Исправительный Исключением являются мелкие недочеты, которые можно не исправлять. Это опечатки в наименовании компании: например, если вместо заглавных букв стоят строчные или проставлены лишние символы (тире, запятые). А также если поставщик указал неточный индекс (письма Минфина России от 2 мая 2012 г. № 03-07-11/130, от 7 июня 2010 г. № 03-07-09/36)
Наименование и адрес грузоотправителя, грузополучателя (строки 3, 4) По общему правилу неточности в указанных реквизитах некритичны. Однако если эти данные явно не соответствуют фактическим условиям сделки, счет-фактуру безопаснее исправить. Например, если в качестве грузоотправителя в счете-фактуре указан поставщик, а на деле товар покупателю отгружала другая компания. Иначе налоговики могут заявить, что данные счета-фактуры недостоверны. Тогда право на вычет покупателю придется отстаивать в суде (постановление ФАС Московского округа от 31 января 2012 г. по делу № А40-17414/11-129-82)
Номер и дата платежного поручения (строка 5) Исправленный Из-за неправильных реквизитов платежного поручения возможны претензии налоговиков не только к покупателю, но и к поставщику. Ведь инспекторы проверяют номера и даты платежных поручений в счетах-фактурах и когда поставщик заявляет вычет НДС, ранее начисленного на полученную предоплату. Чтобы убедиться, что продавец отгрузил товары именно в счет аванса и, таким образом, получил право на вычет налога. Хотя судьи считают, что для поставщика ошибка в собственном счете-фактуре не мешает принять НДС к вычету (постановление ФАС Поволжского округа от 22 ноября 2012 г. по делу № А55-2958/2012)
Наименование и код валюты (строка 7) Исправленный Если в счете-фактуре приведен неверный код или наименование валюты, покупатель не вправе принимать НДС к вычету (письмо Минфина России от 11 марта 2012 г. № 03-07-08/68)
Наименование товаров, работ, услуг (графа 1) Исправленный Налоговики могут отказать покупателю в вычете из-за ошибок, не позволяющих определить название товаров. Это прямо прописано в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ 
Код и условное обозначение единицы измерения (графы 2, 2а) Недочеты в этих реквизитах несущественны. Налоговики с этим согласны (письмо ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915@)
Количество, цена товаров, стоимость без учета НДС, сумма НДС, стоимость товаров с учетом налога (графы 3—5, 8, 9) Корректировочный или исправленный Корректировочный счет-фактуру нужно составить, если стороны договорились изменить цену или количество уже отгруженных товаров и зафиксировали это в допсоглашении к договору или другом документе. А исправленный — если поставщик по ошибке указал в счете-фактуре неверную цену или количество товаров (письмо Минфина России от 16 апреля 2012 г. № 03-07-09/36)
Сумма акциза (графа 6) По правилам в этой графе нужно указать «без акциза». Но если поставщик поставит прочерк, ошибкой это не будет (письмо Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-07-09/37). Если же товары облагаются акцизами, ошибка в графе 6 тоже не должна влиять на право покупателя принять НДС к вычету при условии, что стоимость товаров в графе 5 указана верно (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Ставка налога (графа 7) Исправленный Ошибка в данном реквизите счета-фактуры является существенной (п. 2 ст. 169 НК РФ). Это подтверждают и чиновники (письмо ФНС России от 11 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6103@)
Данные о стране происхождения товаров и таможенной декларации (графы 10, 10а, 11) Исправленный На практике налоговики нередко придираются к вычетам, если поставщик не заполнил графы 10 и 10а. Или же если продавец указал в счете-фактуре неверные номера таможенных деклараций. Конечно, проверять реквизиты деклараций покупатель не обязан. Но если поставщик вообще не заполнил указанные графы в отношении импортных товаров, лучше попросить его исправить счет-фактуру

Важно! Главное отличие: исправленный счет-фактуру выставляют, когда в первоначальном документе была ошибка. А корректировочный — когда ошибки не было, но потом изменились показатели, влияющие на расчет НДС.

Когда нужен корректировочный счет-фактура и его копии

Корректировочный счет-фактуру нужно составлять, если ваша компания изменяет цену или количество отгруженных товаров по договоренности с покупателем (п. 3 ст.168 НК РФ).

Причем это изменение условия сделки должно быть зафиксировано в документе. Такой бумагой может быть дополнительное соглашение к договору поставки, уведомление о скидке или любой аналогичный документ. В течение пяти календарных дней после того, как оформлен любой из перечисленных документов, вы выписываете корректировочный счет.

Перечислим распространенные ситуации, в которых поставщику необходимо составить именно корректировочный счет-фактуру.

Компания предоставляет клиенту ретроскидку. То есть снижает цену на уже отгруженные товары.

Покупатель выявил недопоставку или излишки, при этом он согласен принять фактически отгруженное количество товаров (письмо ФНС России от 12 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4100@).

При приемке товаров клиент на общей системе выявил бракованную продукцию (письмо ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044@). То есть покупатель возвращает товары, которые он еще не поставил на учет на счете 41.

Если же покупатель отказывается от продукции, которую принял на учет, то при ее возврате он сам должен выставить продавцу обычный отгрузочный счет-фактуру. Так что в этом случае поставщику нет необходимости составлять корректировочный счет. То же самое справедливо для ситуации, когда покупатель возвращает качественный товар (как правило, это делают после того, как товар принимают к учету).

Товары поставщику возвращает компания на упрощенке. В данной ситуации поставщику нужно составить корректировочный счет-фактуру независимо от того, принял ли покупатель товары на учет.

Добавим, что выше мы рассказали о ситуации, когда покупатель возвращает поставщику часть поставленной продукции.

Если клиент возвращает всю партию товаров, корректировочный счет-фактуру составлять не нужно. Вычет НДС со стоимости возвращенных товаров поставщик заявляет на основании счета-фактуры на отгрузку, который для этого нужно зарегистрировать в книге покупок (письмо ФНС России от 14 мая 2013 г.

Компания поставляет товары по предварительной цене. Затем стороны определяют окончательную стоимость реализации в акте согласования цен (письмо Минфина России от 31 января 2013 г. № 03-07-09/1894).

По непривычным счетам-фактурам вычеты НДС законны

1. Счет-фактура со штампом поставщика. Это дополнительные сведения, не предусмотренные в стандартной форме. И они не запрещены (письмо Минфина России от 30 октября 2012 г. № 03-07-09/146).

2. Счет-фактура с двух сторон или на нескольких листах. Ни тот ни другой вариант не запрещен (письмо УФНС России по г. Москве от 10 июля 2009 г. № 16-15/070874).

3. Счет-фактура в цвете. Например, заполнен зелеными или красными чернилами. Здесь главное, чтобы реквизиты читались, а цвет постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 не регламентирует.

4. Счет-фактура на черновике (на оборотной стороне есть какой-то текст). Подобное оформление также не запрещено действующим законодательством.

5. Маленький счет-фактура. То есть когда он имеет формат не А4 (привычный всем альбомный лист), а меньше. Размер счета-фактуры нигде не установлен.

Когда выставлять исправленный счет-фактуру

Итак, корректировочный счет-фактуру надо составить, если изначально этот документ был оформлен правильно. Но потом стороны изменили условия сделки в отношении цены или количества товаров. И показатели пришлось уточнить.

Исправленный же счет-фактуру поставщик выдает покупателю, если в первоначальном документе по ошибке указали неверные данные (п. 7 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Обратите внимание! Исправленный счет-фактуру можно выставить не только к отгрузочному, но и авансовому документу.

Кстати, выписать исправленный документ можно не только к отгрузочному, но и любому другому счету-фактуре — авансовому, корректировочному или единому корректировочному, если там были ошибки.

Пример 1: Как определить, какой счет-фактуру выписать покупателю — корректировочный или исправленный

ООО «Поставщик» заключило с покупателем договор на поставку конфет по цене 155 руб. за кг. В счете-фактуре на отгрузку бухгалтер ООО ошибочно указал цену 135 руб. за кг. В связи с этим бухгалтеру нужно выписать контрагенту исправленный счет-фактуру на отгрузку и указать в нем цену товаров 155 руб.

Изменим условия примера. Допустим, что бухгалтер ООО «Поставщик» зафиксировал в счете-фактуре правильную цену товаров, но уже после их отгрузки с контрагентом договорились о скидке в размере 5 процентов.

В этом случае бухгалтер выставит покупателю корректировочный счет-фактуру, в котором уменьшит цену товаров на 7,75 руб.

Когда возможен единый корректировочный счет-фактура

В чем различия между корректировочным счетом-фактурой и единым корректировочным? Первый из них привязан к одному отгрузочному документу. А единый корректировочный счет-фактуру можно выставить сразу к нескольким первичным счетам-фактурам.

Обратите внимание! Компания вправе выдавать одним покупателям единые корректировочные счета-фактуры, а другим — обычные.

Какой именно из двух вариантов выбрать для того или другого покупателя, компания вправе определить сама. Можно прямо предусмотреть это в учетной политике компании. Тогда у налоговиков не возникнут вопросы, почему одним клиентам компания выписывает обычные корректировочные счета-фактуры, а другим — сводные.

Пример 2: В какой ситуации поставщик может составить единый корректировочный счет-фактуру

ООО «Продавец» в течение квартала отгрузило покупателю семь партий товаров. На каждую партию бухгалтер составлял отдельный счет-фактуру на отгрузку.

По итогам квартала ООО предоставило данному клиенту ретроскидку на товары, отгруженные в течение этого периода. В этом случае бухгалтер может выписать семь корректировочных счетов-фактур к каждому отгрузочному документу. Либо составить единый корректировочный счет-фактуру и отразить в нем все товары, по которым покупателю была предоставлена скидка.

Конечно, при ретроскидках поставщику удобнее заполнить сводный счет-фактуру, чтобы уточнить цену товаров сразу по нескольким отгрузкам. Составлять единый счет-фактуру можно по той же форме, что и обычный корректировочный. Только в строке 1б укажите реквизиты не одного отгрузочного счета-фактуры, а нескольких.

Советуем также обратить внимание на следующие изменения, которые относятся к любым корректировочным счетам-фактурам, включая единые.

Первое. В корректировочном счете-фактуре нельзя указывать отрицательные показатели. Теперь это следует непосредственно из Налогового кодекса РФ (п. 5.2 ст. 169). А не только из Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Второе. Если стоимость товаров увеличивается, продавцу не нужно корректировать расчет НДС за квартал отгрузки и доплачивать пени (письмо Минфина России от 14 мая 2013 г. № 03-07-11/16590). Ведь поставщик теперь начисляет налог на разницу в стоимости товаров в текущем периоде (п. 10 ст. 154 НК РФ).

С сайта: http://www.pnalog.ru/material/kogda-schet-faktura-korrektirovochnyy-ispravlennyy

Оставить комментарий